Принят закон о налогообложении цифровых финансовых активов

18 июля 2022 г.
Tax Messenger
14 июля 2022 г. был принят Федеральный закон № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"[1] («Закон»), устанавливающий особенности обложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ операций с цифровыми финансовыми активами («ЦФА»), утилитарными цифровыми правами («УЦП»), а также гибридными инструментами.
Краткий обзор ключевых нововведений

  • Реализация ЦФА на территории РФ не подлежит обложению НДС.
  • Закреплены виды услуг операторов информационных систем, операторов обмена ЦФА и операторов инвестиционных платформ, реализация которых на территории РФ также освобождаются от НДС.
  • Вводится новая статья, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно и ЦФА, и УЦП, в частности, устанавливается перечень доходов и расходов по таким операциям, порядок определения рыночной стоимости ЦФА и пр. При этом обложению НДФЛ подлежит финансовый результат по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами (т.е. доходы за вычетом расходов).
  • Устанавливается перечень налоговых агентов по НДФЛ при получении налогоплательщиком доходов по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами.
  • В части налога на прибыль Закон устанавливает, что налоговая база по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (за исключением определенных Законом случаев).
  • Вводится обязанность оператора информационной системы[2] по представлению в налоговый орган информации об операциях по отчуждению ЦФА и (или) цифровых прав.
Что делать?

На фоне введения налогового регулирования новых инструментов цифровой экономики необходимо детально проанализировать порядок налогообложения операций с такими инструментами и оценить эффективность их возможного использования в бизнес-процессах.


Чем Б1 может помочь?

Команда Б1 готова оказать поддержку в анализе особенностей регулирования операций с ЦФА, моделировании налоговой нагрузки при внедрении ЦФА в бизнес-процессы, а также во взаимодействии с соответствующими компетентными органами.
Показать ссылки
[1] Федеральный закон от 14 июля 2022 № 324-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов ∙ Официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru)
[2] По состоянию на 15 июля 2022 в реестре операторов информационных систем зарегистрированы ООО «Атомайз», ПАО Сбербанк и ООО «Лайтхаус»

Авторы:
Василий Анищенко
Директор
Группа корпоративного налогообложения
Vasilii.Anishchenko@b1.ru
Свяжитесь с нами

Узнайте подробнее о наших услугах, заполнив форму обратной связи, или отправьте запрос на тендер по электронной почте. Выберите подходящий вариант.
На нашем сайте используются файлы cookies, которые делают его более удобным для каждого пользователя. Посещая страницы сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookies.
Принять