税务改革——财政部主要建议概览

企业所得税方面的主要变化是，建议将俄罗斯 企业和从俄罗斯联邦境内获得收入的外国企业 的利润基本税率从20%提高到25%，将个人基金 的利润基本税率从15%提高到22%。额外的征税 金额将计入联邦预算。

此外，还计划采取一系列措施来改善积极投资 公司的境况，包括建议无限期延长各地区引入 投资税收减免机制的可能性。此外，还计划 引入额外的联邦投资税收扣除（由计入联邦 预算的税款支付），金额不超过所发生费用的 50%。确定投资税收扣除的程序将由俄罗斯 联邦政府另行规定。同时，标准投资税收扣除 和联邦投资税收扣除将无法合并，俄罗斯外国 法人居民、生产碳氢化合物的企业、保护和 促进资本投资协议的参与者以及一些应征 消费税的商品的制造商将被排除在可使用 该投资税收扣除的纳税人范围之外。 

值得注意的是，引入联邦投资税收扣除是企业 最期待的措施之一，因此其参数对于评估拟议 税制改革的整体影响意义重大。

将获得俄罗斯联邦数字发展、通信和大众 传媒部认证的IT企业的税率从 0% 提高到 5%。这一税率将计入联邦预算，期限为2025- 2027年。

为支持高科技业务，还计划采取一些其他 措施。这些措施不仅适用于获得俄罗斯联邦 数字发展、通信和大众传媒部认证的IT企业， 也适用于其他纳税人。特别是，针对以下业务 系数已从1.5提高到2：

• 在与人工智能领域有关的俄罗斯无线电 电子产品统一登记册或俄罗斯高科技设备清单中所列的固定资产的业务
• 以列入与人工智能有关的俄罗斯计算机 程序和数据库统一登记册的计算机程序 和数据库专有权的形式形成无形资产的 业务
• 将获取俄罗斯计算机程序和数据库统一 登记册中与人工智能有关的计算机程序 和数据库使用权的费用列入其他费用的 业务
• 根据俄罗斯联邦政府制定的科研、开发 与研制清单，将科研、开发与研制工作 的费用计入其他费用或无形资产的初始 价格的业务。

将适用简化税制的起征点从2.5亿卢布提高到 4.5亿卢布。

然而，适用简化税制的企业和个体户，如果 上一日历年的收入总额超过6000万卢布， 则被认定为增值税纳税人。

在一个日历年度内改用简化税制的企业和 个体户，和（或）上一日历年收入总额不 超过6000万卢布的企业和个体户有权申请 免征增值税，但须通知税务机关。

对于适用简化税制且为增值税纳税人的企业和 个体户，本法案规定了以下增值税税率： 

• 5%，条件是简化税制下的企业和个体户 在一个日历年的收入总额不超过2.5亿 卢布
• 7%，如果简化税制下的企业和个体户 在一个日历年的收入为2.5亿至4.5亿 卢布
• 标准增值税率（0%/10%/20%）。 

在适用5%和7%增值税税率的简化税制下，企业 和个体户的增值税进项税额不得抵扣。不可 扣除的税额不计入所购商品（工程和服务）的 成本，而是作为费用计入（就简化税制而言， 征税对象是扣除费用金额后的收入）。

适用简化税制的纳税人以前扣除的货物 （工程和服务）增值税，如果这些货物（工程 和服务）被用于按照为此类纳税人规定的特殊 税率（即5%/7%）征收增值税的业务中，则应 予退回。

该法案引入新的应税商品种类： 

• 尼古丁原料和不含烟草的含尼古丁加热 混合物
• 乙醇制药物质，以及未列入俄罗斯联邦 政府批准的相关清单的含酒精药品
• 为生产氨而购买的天然气。 

法案还规定，对生产根据处方被认定为应税 商品的医药产品的药品销售企业免税。

在矿产开采税方面，规定将进行一系列调整， 以"平均"采掘业的租金负担，特别是同时取消 出口汇率税，其中： 

• 将用于计算矿铁开采税的Kzhr系数乘数 从0.044提高到0.055，
• 将磷灰石霞石、磷灰石和磷矿石的 “K-租金”租金系数从7增加到14，
• 钾盐的“K-租金”系数为8.1。 

肥料生产商的矿产开采税将增加2倍或更多倍 （取决于肥料种类）。

首次以法律形式引入了"业务裂变"的定义， 即在由同一实体控制的几个形式上独立的实体 （企业、个体户）之间分拆单一的企业业务， 其目的完全或主要是通过这些实体适用特殊的 纳税制度来少缴税款。其还引入了"自愿拒绝 业务裂变"的定义。 

赦免程序规定，自法案生效之日起，暂停实施 税务机关就2022年至2024年的审计所做出的 业务裂变决定。暂停决定的走向取决于纳税人 是否拒绝在后续期间（2025-2026年）进行 业务裂变，以及拒绝的方式和时间点（自愿、 2025-2026年指定现场审计后、 因停止活动等）。 

因此，其规定了业务裂变框架内的应计税款、 罚款和税务违规处罚的负债何时终止， 何时不终止。