Тренды налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков

Подчеркнул важность проактивной позиции на стадии предпроверочного анализа: «Объем документов, необходимый на стадии аналитической работы, не сопоставим с объемом, который потребуется после начала выездной налоговой проверки. Ситуация осложняется еще и тем, что ВНП назначают спустя два-три года после совершения сделки».

Подсветил «болевые точки» крупнейших налогоплательщиков:

• не проявление должной осмотрительности при заключении договоров с техническими контрагентами;
• внутригрупповые услуги, которые иногда бывают или навязаны иностранным взаимозависимым лицом, или подтверждены формальным комплектом документов.

Отметил, что при получении прав пользования товарными знаками и ноу-хау необходимо четко определять для себя предмет договора, какой предоставляется объем прав. Пакет документов на передачу и пакет документов на использование НМА должны быть полными и прозрачными – «налоговый орган должен понимать, за что вы платите, как формировалась цена пользования соответствующими правами».

Признал, что в текущих реалиях взаимозависимые иностранные компании в цепочке движения товаров в РФ – это порой необходимость, но нельзя допускать ситуации, когда на них формируется основная маржа.

Сообщил, что при переквалификации лицензионных платежей в дивиденды / иные доходы налоговые органы идут навстречу в части возможности применения положений СОИДН, но не в случаях, когда в действиях налогоплательщика есть умысел.

При оценке международной перевозки по договорам ТЭО следует определять непосредственных перевозчиков товара (фактических получателей дохода) с учетом их местонахождения и маршрута перевозки.

Указал, что при наличии в совокупности таких обстоятельств как: незначительность правонарушения, незначительность вины, добровольное прекращение противоправного поведения, незначительный материальный ущерб, тяжелое имущественное положение компании и социальная значимость налогоплательщика – размер санкций по результатам проверки может быть снижен до 10 раз. Но в случае, если правонарушение совершено с умыслом и активным участием налогоплательщика – даже при наличии смягчающих обстоятельств снижение штрафных санкций возможно не более, чем в два раза.