Услуги в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей

• Анализ действующего в настоящее время механизма установления коммерческих и трансфертных цен в отношении контролируемых сделок. Оценка применимости методов ТЦО.
• Анализ применимости рыночных индикаторов, публикуемых международными и российскими ценовыми агентствами в качестве сопоставимых индикаторов для каждого вида продукции в контролируемых сделках.
• Анализ подходов к выбору котировального периода и анализ применимости корректировок к рыночным индикаторам (в том числе корректировки (премии к котировкам) на рыночное вознаграждение анализируемой компании).
• Корректировка существующего расчета рыночного интервала цен либо разработка шаблона определения рыночных цен и рыночных интервалов для контролируемых сделок с учетом установленного котировального периода и применения необходимых корректировок.

• Сопровождение компании в рамках предпроверочных процессов либо в ходе проверки по ТЦО.
• Подготовка ответов на требования налоговых органов. Анализ документов, полученных от налоговых органов.
• Подготовка комментариев для налоговых органов в отношении методологических позиций, обосновывающих расчеты рыночного интервала цен / рентабельности с точки зрения НК РФ. Комментарии в отношении возможных методологических развилок.
• Подготовка представителей компании ко встречам с налоговыми органами, включая разработку возможной стратегии ведения переговоров, проработку возможных вопросов в отношении представленных документов (информации) и ответов с необходимыми акцентами.
• Сопровождение представителей компании на переговорах с налоговыми органами.

• Разработка регламентов и матриц функциональной ответственности, связанных с заключением и исполнением импортных/экспортных сделок. Регламенты будут представлять собой описание процесса взаимодействия структурных подразделений при осуществлении импортных / экспортных сделок.
• Описание бизнес-процессов, связанных с заключением и исполнением импортных / экспортных сделок, в форме блок-схемы в соответствии с целевой операционной моделью.
• Корректировка существующих должностных инструкций для исключения дублирующих функций в рамках осуществления импортных / экспортных сделок с зарубежными компаниями. При необходимости разработка типовых должностных инструкций для сотрудников, регулирующих взаимодействие с зарубежными компаниями.
• Разработка политики по ТЦО, которая будет определять алгоритмы и порядок подтверждения соответствия цен в сделках рыночному уровню для целей налогообложения, а также определять порядок проведения корректировок для целей обеспечения соответствия цен в сделках рыночному уровню для целей налогообложения. Также политика затрагивает распределение маржинальности в рамках внутригрупповых сделок.

• Углубленный анализ операционной модели взаимодействия структурных подразделений на этапе заключения и исполнения импортных / экспортных сделок.
• Интервью с сотрудниками, задействованными в заключении и сопровождении сделок (включая анализ действующих бизнес-процессов для выявления обстоятельств, влекущих за собой риски по ТЦО).
• Анализ документов, связанных с реализацией / закупкой продукции, включая типовые договоры поставки продукции, договоры на транспортно-логистическое обслуживание грузов, типовые товаросопроводительные документы, положения об отделах, регламенты взаимодействия, должностные инструкции сотрудников, задействованных в заключении и сопровождении сделок.

• Услуги в области дизайна и внедрения целевой операционной модели в группе компаний.
• Анализ основных налоговых последствий в результате планируемых / выстроенных внутригрупповых отношений.
• Анализ порядка целевого распределения прибыли в операционной модели и разработка соответствующей политики по ТЦО.
• Разработка структуры владения и использования объектов интеллектуальной собственности в группе компаний, эффективной с налоговой точки зрения.
• Оказание поддержки на этапе имплементации новой структуры.

• Подготовка уведомления по контролируемым сделкам.
• Выбор наиболее применимого метода ТЦО в зависимости от типа контролируемой сделки.
• Проведение экономического анализа на основе информации из общедоступных источников.
• Подготовка/обновление документации в отношении контролируемых сделок. Документация будет включать всю необходимую информацию в соответствии с российскими требованиями по ТЦО, т.е. анализ отрасли, описание сферы деятельности налогоплательщика, описание контролируемых сделок, функциональный анализ, обоснование выбора метода ТЦО, а также экономический анализ.

• Разработка стратегии (в том числе согласование стратегии по заключению СОЦ с руководством компании и зарубежным взаимозависимым контрагентом) и дорожной карты.
• Проведение предварительных встреч с налоговыми органами (разработка материалов для проведения встреч, подготовка ответов на вопросы, возникающие у налоговых органов, др.).
• Официальная подача (подготовка полного пакета документов для заключения СОЦ и подача в адрес налоговых органов).
• Последующая поддержка (помощь в разработке аргументов и стратегий при общении с налоговыми органами и при подготовке ответов на вопросы налоговых органов, участие во встречах с налоговыми органами при обсуждении СОЦ, др.)

• Подготовка глобальной документации (Master File*).
• Подготовка национальной документации (Local File**).
• Подготовка странового отчета (Сountry-by-Country Report***).
• Подготовка уведомления об участии в международной группе компаний (МГК).
• Анализ требований законодательства о страновой отчетности в странах присутствия группы.
• Проведение адаптации страновых сведений.
• Поддержка в проведении анализа рисков, связанных с BEPS.

* Общая информация о деятельности группы, структуре владения, политиках в области ТЦО, глобальном распределении прибыли и деятельности, соглашениях с налоговыми органами, нематериальных активах, финансовой деятельности и иные сведения в странах присутствия группы.
** Документация ТЦО в отношении сделок на локальном рынке, включая внутригрупповые платежи и реализацию товаров, услуг, лицензионные платежи, проценты, др.
*** Общая информация о юрисдикциях, в которых осуществляют деятельность компании группы, о распределении прибыли, доходов, сотрудников и активов в группе.

• Анализ существующего ИТ-ландшафта в компании.
• Разработка технического задания (ТЗ) на внедрение разработанных бизнес-процессов и политик по импортным / экспортным сделкам в ERP-систему компании, а также внедрение механизма отслеживания цен и уровня маржи по сделкам на каждом этапе цепочки поставок.
• Проведение обучения сотрудников работе с обновленной ERP-системой.

• Подготовка защитного досье, обосновывающего соответствие ВГУ 6 тестам:
  • тест реальности
  • тест полезности
  • тест отсутствия дублирования функционала
  • тест документальной подтвержденности
  • тест отсутствия акционерной деятельности
  • тест обоснованного механизма ценообразования на ВГУ
     
• Поддержка в рамках проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а также на стадии предпроверочного анализа.
• Поддержка в рамках переговоров с иностранными контрагентами в сделке, в том числе в части интерпретации результатов проведенных тестов и особенностей российского налогового законодательства.
• Методологическая поддержка в рамках переговоров между компаниями группы и налоговыми органами стран их нахождения, в том числе в рамках заключения соглашений о ценообразовании и взаимосогласительной процедуры.

• Анализ и подтверждение перечня/объема/экономического и юридического владельца НМА.
• Анализ опций осуществления перевода объектов НМА (продажа/лицензирование/оформление совладельцев/создание отдельного юридического лица для владения, др.), а также соответствующих налоговых последствий с точки зрения ТЦО.
• Анализ опций оформления прав владения и использования НМА (передача НМА без взимания платы, по лицензионному договору с уплатой роялти, др.).
• Разработка возможных сценариев лицензионной структуры и консолидации роялти в рамках группы.
• Проведение анализа последствий и рисков с точки зрения налогообложения при осуществлении передачи НМА, в том числе: налоговые особенности в юрисдикциях с точки зрения наличия режима IP-box, подхода к взиманию налога у источника, др. / простота и прозрачность осуществления деятельности, др.
• Проведение анализа возможности применения льготных режимов налогообложения объектов НМА.
• Проведение анализа в соответствии с концепцией DEMPE*.

* DEMPE (разработка (Development), совершенствование (Enhancement), поддержка (Maintenance), защита (Protection), использование (Exploitation)) – анализ, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), применяется для оценки соответствия вклада сторон сделок с использованием нематериальных активов в получаемую в результате их использования прибыль.

• Анализ текущей структуры или возможных сценариев торговой / торгово-закупочной структуры для реализации готовой продукции и (или) закупки сырья, материалов.
• Сравнительный анализ юрисдикций для регистрации торговой компании в зависимости от применимых режимов налогообложения и доступных налоговых льгот или специальных налоговых режимов.
• Разработка целевой операционной модели экспортно-импортных поставок, эффективной с точки зрения налогообложения, с использованием одной или нескольких иностранных юрисдикций.
• Сравнительный анализ общих требований к открытию и использованию банковских счетов в иностранных юрисдикциях.
• Сопровождение открытия счетов в выбранном банке иностранной юрисдикции.
• Содействие в учреждении / поиске независимых торгово-закупочных компаний.
• Выявление необходимых изменений в текущей операционной модели экспортно-импортных поставок.
• Анализ возможности локализации производства продукции в иностранных юрисдикциях.

• Разработка проектов типовых форм договоров.
• Проведение обучающих тренингов и семинаров (онлайн или в формате личной встречи) по вопросам соблюдения законодательства в области ТЦО: подготовка документации по ТЦО, обзор новых законодательных требований и судебной практики, последних международных тенденций и иных вопросов.