Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?

Согласно положениям статьи 105.16-7 НК РФ, материнские компании или уполномоченные участники МГК, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны представлять в налоговые органы Сведения при одновременном соблюдении следующих условий:

• Хотя бы один участник МГК совершил контролируемые сделки в области внешней торговли, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли[1]
• Более 50% активов МГК по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории РФ.

При выполнении соответствующих условий, материнские компании или уполномоченные участники МГК, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны представить в налоговые органы следующие сведения:

1. КФО такой МГК
2. Информацию из финансовой отчетности участников МГК, которые:
   1. Совершили Контролируемые сделки и / или
   2. Совершили сделки по последующей реализации указанных товаров (если применимо) и / или
   3. Обеспечивали совершение указанных сделок (если применимо).

Подробнее о том, на кого распространяется обязанность по подаче Сведений, а также о том, какие Сведения необходимо представлять, вы можете узнать в нашем предыдущем обзоре.

Утвержденное Приказом содержание Сведений в целом соответствует ранее опубликованному проекту Приказа, однако в финальную версию были внесены несколько изменений: 

• Удален элемент «Финансовые вложения»
• Элемент «Прочие основные средства» заменен на «Прочие внеоборотные активы»
• Добавлен элемент «Внеоборотные активы»
• Добавлен элемент «Код валюты».

При этом были уточнены методологические аспекты заполнения Сведений путем внесения технических изменений, включая следующие: 

• Названия элементов, содержащих слово «прибыль», дополнены словом «убыток» (например, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Валовая прибыль (убыток)»)
• Название элемента «Доля участия» изменено на «Доля прямого / косвенного участия»
• Название элемента «Заемные средства» изменено на «Заемные средства (долгосрочные)»
• Название элемента «Количество работников» изменено на «Количество работников на отчетную дату»
• Название элемента «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» изменено на «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к валюте отчетности»
• Изменен формат элементов «Значение показателя на отчетную дату / за отчетный период» и «Значение показателя на отчетную дату предыдущего периода / за предыдущий отчетный период».

Несмотря на то, что изменения по большей части носят технический / уточняющий характер, налогоплательщикам необходимо учитывать данные изменения в рамках разработки автоматизированных решений для подготовки Сведений, а также при разработке методологии по заполнению Сведений.

Обращаем внимание, что в опубликованном Приказе также, как и в опубликованном ранее проекте Приказа, отсутствует приложение, описывающее порядок заполнения Сведений (как, например, в Приказах, утверждающих форму уведомления о контролируемых сделках, уведомления об участии в МГК или странового отчета). Ввиду отсутствия утвержденного порядка заполнения Сведений, а также официальных разъяснений от налоговых органов по заполнению Сведений, при заполнении формы Сведений могут возникать различные технические и методологические вопросы. 

В связи с этим необходимо заранее проработать подход к решению методологических вопросов при заполнении полей Сведений в целях своевременной подготовки и подачи корректно заполненной формы Сведений, а также подготовки ответов на вопросы со стороны налоговых органов при их возникновении.

Сведения должны быть представлены в налоговые органы в электронной форме (в формате XML) по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года, в котором были совершены Контролируемые сделки.

Напоминаем, что 2024 год станет первым отчетным периодом для российских материнских компаний или уполномоченных участников МГК, которые удовлетворяют перечисленным условиям и участники которых в 2024 совершали Контролируемые сделки. Сведения должны быть представлены в ФНС России до 31 декабря 2025 в случае, если финансовый год МГК совпадает с календарным.

Согласно пункту 4 статьи 129.11 НК РФ за непредставление в установленный срок или представление недостоверных Сведений предусмотрен штраф в размере 1 млн рублей.

• Провести анализ распределения активов МГК на территории РФ и в иностранных юрисдикциях присутствия группы
• Проанализировать сделки участников МГК за отчетный период на предмет их возможной квалификации как контролируемых
• Определить наличие или отсутствие обязанности по подаче Сведений
• Предусмотреть адаптацию внутренних процессов, программ и учетных систем для анализа и сбора необходимой информации для подготовки Сведений
• Разработать централизованный подход к подготовке отчетности по ТЦО, включая Уведомление о контролируемых сделках, новая форма которого также была утверждена ФНС России в конце 2024.

• Анализ сделок, совершенных участниками МГК, на предмет признания их контролируемыми для целей определения наличия или отсутствия обязанности по представлению Сведений
• Подготовка Сведений в соответствии с российскими требованиями в формате XML в специально разработанной специалистами Б1 программе на основании выгрузки данных из учетных систем налогоплательщика
• Содействие в разработке внутренних процессов и контролей необходимых для сбора данных и подготовки Сведений с учетом особенностей деятельности и учетных систем налогоплательщика
• Адаптация внутренних процессов, программ и учетных систем налогоплательщика в целях самостоятельного сбора необходимой информации для корректной подготовки и формирования XML-схемы Сведений
• Методологическая поддержка по различным вопросам, связанным с подготовкой Сведений, включая поддержку в рамках взаимодействия с налоговыми органами
• Подача Сведений в формате XML от имени налогоплательщика в российские налоговые органы
• Поддержка в выявлении и анализе рисков ТЦО в контролируемых сделках, а также сделках, приравненных к контролируемым, в том числе с независимыми зарубежными контрагентами, зарегистрированными в странах, входящих в так называемый «Черный список» Министерства финансов РФ
• Подготовка и методологическая поддержка по подготовке иной отчетности по ТЦО, в том числе, Уведомлений о контролируемых сделках, Уведомлений об участии в МГК, Страновых отчетов и др.