29 мая 2025 года в 14:05 на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов был опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ»), которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний («МГК»). Указанные поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога. Идея законопроекта состоит в защите российской налоговой базы в ситуациях, когда российская дочерняя компания МГК пользуется налоговыми льготами или иными стимулирующими мерами, при этом на налог с разницы между фактической эффективной налоговой ставкой (ETR) и минимальной 15% ETR (согласно правилам Pillar 2) может претендовать материнская или промежуточная холдинговая иностранная компания (правило IIR) или иная иностранная компания группы (правило UTPR). Соответственно, законопроект позволит предотвратить уплату дополнительного налога в бюджет иностранных юрисдикций – механизм изложен ниже.
Законопроект обязывает каждого российского участника МГК применять ставку 15% к налоговой базе, определяемой как сумма прибылей и убытков такого участника за налоговый период, при выполнении следующих условий:
-
МГК соответствует всем следующим условиям:
- Материнская компания МГК расположена на территории иностранного государства (обратите внимание, что не делается различия между дружественными и недружественными юрисдикциями).
- (i) Материнская компания / промежуточные холдинговые компании являются налоговыми резидентами одного из государств (территорий), входящих в специальный перечень Минфина России (будет дополнительно утвержден), законодательством которых установлены правила минимального эффективного уровня налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР, устанавливающей глобальный минимальный уровень налогообложения для МГК (Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)) или (ii) в состав этой МГК входит хотя бы один участник, являющийся резидентом одного из государств (территорий), входящих в специальный перечень Минфина, законодательством которых предусмотрены правила экстерриториального налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР[1].
- Сумма доходов (выручки) МГК в соответствии с ее консолидированной отчетностью за каждый из двух финансовых годов, предшествующих текущему налоговому периоду, превышает или может превышать сумму, выраженную в российских рублях и эквивалентную 750 млн. евро.
-
Отношение совокупной величины налога на прибыль российского участника МГК (за исключением суммы налога в отношении долевого участия в других организациях, т.н. «освобождение от участия») к сумме прибылей и убытков такого участника, определенных в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, составляет величину менее 0,15.
Таким образом, при выполнении указанных условий, российские участники МГК должны будут исчислить налог на прибыль по общей ставке 15% за налоговый период в соответствии с особым порядком выше (с учетом освобождения от участия), вместо общего порядка, предусмотренного в рамках гл. 25 НК РФ. При этом из текста законопроекта мы понимаем, что указанный порядок будет применяться к каждому релевантному российскому участнику МГК индивидуально.
Более того, в соответствии с текстом опубликованного законопроекта, можно сделать вывод что особый порядок налогообложения некоторых российских участников МГК не будет затрагивать МГК, материнские компании которых являются российскими резидентами. В отношении компаний, редомицилированных в САР, вероятно будут уточнения в тексте законопроекта.
На текущий момент текст законопроекта находится на этапе публичного обсуждения и независимой антикоррупционной экспертизы.
Команда Б1 готова оказать профессиональное содействие в оценке последствий принятия данного законопроекта для вашей группы компаний.
.jpg)
Показать ссылки
-
[1] В настоящий момент специальные перечни, указанные выше, пока не опубликованы. Мы понимаем, что они будут сформированы и утверждены Минфином России позднее
АВТОРЫ
Владимир Желтоногов
Партнер Б1
Руководитель группы по оказанию услуг в области международного налогового планирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
Олег Львов
Директор Б1
Группа по оказанию услуг в области международного налогового планирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ВАМ ТАКЖЕ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО
Посмотреть все
ТЦО в ОАЭ: подготовка к декларационной кампании и новые разьяснения FTA (налоговой службы)
Ввиду приближения срока подачи декларации по корпоративному налогу за 2025 год (до 30 сентября 2026 года) компаниям следует уделить особое внимание подготовке данных о сделках со связанными сторонами и связанными лицами в форме по раскрытию информации о ТЦО.
10.06.2026
УГМК: новый поворот в вопросе сроков назначения проверки по ТЦО
29 апреля 2026 года Арбитражный суд Московского округа вынес Постановление по делу № А40‑72524/2025 (ОАО «Уральская горно-металлургическая компания»), рассмотрев вопрос о сроках назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
08.05.2026
Приближается срок подачи уведомлений о контролируемых сделках и ТЦО документации за 2025 год
До окончания срока подачи обязательных форм отчетности по трансфертному ценообразованию, а именно уведомлений о контролируемых сделках и документации в целях налогового контроля по внешнеторговым сделкам с товарами, включенными в перечень Минпромторга, остается менее месяца.
07.05.2026
.jpg)
Валютное регулирование в Казахстане: операции без очевидного экономического смысла
В апреле 2026 года вступили в силу изменения в Правила осуществления валютных операций в Республике Казахстан, предусматривающие, в числе прочего, введение определения валютных операций, не имеющих очевидного экономического смысла.
05.05.2026
Новое решение налоговых органов ОАЭ: обновленная политика выдачи разъяснений и директив
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) в марте 2026 года опубликовало Решение № 2, согласно которому обновлен и систематизирован подход к выдаче разъяснений и директив. Решение уточняет процедуры, сроки представления и требования для различных типов обращений в налоговые органы, что создает более прозрачную и предсказуемую среду для налогоплательщиков.
16.04.2026
Налоговая косметика: приводим оценку ФНС в соответствие с реальными достижениями компании
Оценка компаний и индивидуальных предпринимателей по различным критериям давно используется ФНС. Однако с 2026 года этот процесс приобрел официальный статус: утверждены методика анализа (оценки), шаблоны итоговых выписок, правила и сроки проведения анализа (оценки) финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП. Что представляет собой этот анализ (оценка), кто может получить доступ к данной информации и как действовать при несогласии с его результатами – в нашем материале.
15.04.2026
Не платите лишнего: проверка брокерских документов и возврат налога
Если вы получили отрицательный финансовый результат от операций с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами у одного брокера, то у вас может быть право учесть этот убыток против положительного финансового результата, полученного у другого брокера.
08.04.2026
Сделки под контролем ТЦО: важные нюансы и особенности
ТЦО остается одной из ключевых зон повышенного внимания налоговых органов, и в последние годы этот фокус только усиливается. Особый приоритет отводится сделкам в области внешней торговли — прежде всего тем, предметом которых являются товары из определенных товарных групп. Именно такие операции находятся под пристальным контролем, вне зависимости от их «видимого» масштаба.
30.03.2026