Налоговые льготы в целях поддержки роста инноваций в ОАЭ

Налогоплательщики, вовлеченные в НИОКР, связанную с созданием и развитием знаний о человеке, культуре и обществе, получат право на зачет в счет уплаты корпоративного налога или глобального дополнительного налога (DMTT) определенного процента от суммы расходов, понесенных на НИОКР. 

Решением 24 установлен дифференцированный подход к определению суммы зачета в зависимости от величины расходов на НИОКР и численности персонала, задействованного в НИОКР:

Если хотя бы одно из пороговых значений не достигнуто, ставка налогового зачета на НИОКР уменьшается до ставки, для которой выполняются оба пороговых значения.

Таким образом, сумма расходов на НИОКР, засчитываемая в счет уплаты налога, рассчитывается путем применения соответствующей ставки к соответствующей определенной части квалифицированных расходов на НИОКР.

Деятельность считается квалифицированной, если она осуществляется на территории ОАЭ и соответствует всем следующим условиям:

1. является новаторской, поскольку направлена на получение новыхрезультатов;
2. является творческой, включает оригинальные концепции или гипотезы;
3. является неопределенной, поскольку результат или способы его достижения заранее неизвестны;
4. является систематической, осуществляется в соответствии с планом и бюджетом;
5. является переносимой или воспроизводимой, так что ее результаты могут быть применены или воспроизведены в других контекстах.

Оценка производится с учетом критериев, изложенных в Руководстве Фраскати (Frascati Manual), издаваемом Организацией экономического сотрудничества и развития.

К квалифицированной научно-исследовательской деятельности не относятся научно-исследовательские работы, проводимые в области социальных наук, гуманитарных наук и искусства.

Воспользоваться зачетом сможет «квалифицированный субъект», под которым в целях данной льготы понимается: 

1. юридическое лицо, созданное в ОАЭ (включая свободные зоны), являющееся плательщиком корпоративного налога и/или DMTT и осуществляющее квалифицированные НИОКР в ОАЭ;
2. иностранное юридическое лицо, которое имеет постоянное представительство в ОАЭ, осуществляет в ОАЭ квалифицированную деятельность в области НИОКР через такое представительство и уплачивает корпоративный налог и/или DMTT на доходы, полученные указанным представительством.

Лица, применяющие льготу для малого бизнеса, а также лица, применяющие льготную ставку 0% (QFZP), воспользоваться правом на зачет не смогут. Исключения составляют 2 случая: (1) когда QFZP облагается корпоративным налогом по ставке 9% в налоговом периоде, в котором были понесены соответствующие расходы на НИОКР, и такой налогооблагаемый доход получен от деятельности в области НИОКР, или (2) лицо облагается DMTT за финансовый год, в котором были понесены соответствующие расходы на НИОКР. 

К числу квалифицированных расходов на НИОКР в целях зачета отнесены:

• расходы на персонал в ОАЭ (увеличенные на 30%);
• оплата расходных материалов;
• оплата за субподрядные работы;
• доля взносов на рыночных условиях в рамках соглашений о распределении затрат;
• любая другая категория расходов, которая может быть указана в решении, изданном министром финансов ОАЭ;
• любые расходы, указанные выше, капитализирующиеся в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета в отношении нематериальных активов, созданных внутри компании в результате квалифицированной деятельности в области НИОКР.

Квалифицированные расходы на НИОКР подлежат налоговому зачету только при соблюдении всех следующих условий:

1. Они понесены исключительно и полностью для целей осуществления квалифицированной деятельности в области НИОКР квалифицированным субъектом.
2. Они составляют не менее 500 000 дирхамов ОАЭ на каждый проект НИОКР в соответствующем налоговом периоде или финансовом году, за исключением любых надбавок к расходам на персонал, которые могут быть определены решением министра финансов ОАЭ.
3. Это вычитаемые расходы в соответствии с Законом о корпоративном налоге или Законом о DMTT (включая расходы, которые капитализируются в соответствии со стандартами бухгалтерского учета).
4. Они не включают какую-либо часть или долю, которая была прямо или косвенно профинансирована государственным грантом в той мере, в какой такие расходы отражены в финансовой отчетности квалифицированной организации.
5. На расходы не распространяются никакие другие льготы, налоговые зачеты, освобождения в соответствии с Законом о корпоративном налоге или любым другим законодательством ОАЭ.

Квалифицированная организация должна вести техническую документацию, достаточную для подтверждения того, что осуществляемая деятельность представляет собой квалифицированные НИОКР, а связанные с ней расходы представляют собой квалифицированные расходы на НИОКР для целей получения налогового зачета на НИОКР в течение 7 лет после окончания налогового периода или финансового года, к которому они относятся, и должна предоставлять такую документацию Совету по исследованиям и разработкам ОАЭ (The Emirates Research and Development Council, далее – Совет)и/илиFTA позапросу всроки, установленные Советомили FTA. Техническая документация должна включать в себя всеобъемлющий набор письменных, визуальных и электронных записей, подробно описывающих цели, процессы, методологии, эксперименты и результаты, связанные с квалифицированными НИОКР.

Организация, которая соответствует определению «квалифицированный субъект», может претендовать на налоговый зачет на НИОКР, если выполняются все следующие условия:

1. Соблюден критерий по минимальному количеству сотрудников, занятых в квалифицированных НИОКР.
2. Получено предварительное согласование от Совета в отношении каждого R&D-проекта, для которого запрашивается налоговый зачет. Форма получения согласования будет установлена Советом.
3. Квалифицированная организация несет финансовое бремя осуществления квалифицированных НИОКР.
4. Квалифицированная организация имеет право на долю в доходах, полученных от использования нематериальных активов или других результатов квалифицированных НИОКР. Использование включает передачу нематериальных активов или других результатов квалифицированных НИОКР или прав на них или их использование в коммерческой деятельности.
5. Соответствующий проект НИОКР имеет определенную цель – развитие знаний или разработку новых способов применения имеющихся знаний, и соответствующие мероприятия НИОКР осуществляются непосредственно ради достижения этой цели.

Дополнительные требования также могут быть установлены в последующих решениях.

Неиспользованный налоговый зачет на НИОКР может быть перенесен и использован для погашения обязательств по корпоративному налогу и/или DMTT в последующих налоговых периодах или финансовых годах, а также передан другому лицу, при соблюдении условий, описанных в Решении 24.

• Анализ налоговых последствий, возникающих в результате применения льготы для целей корпоративного налога и DMTT, включая оценку влияния на эффективную налоговую ставку
• Комплексная оценка деятельности компании и текущих проектов на предмет соответствия критериям для применения налоговой льготы
• Сопровождение процесса подачи налоговой декларации и заявления совместно с подтверждающими документами на право применения льготы и содействие в ходе налоговой проверки
• Услуги в области ТЦО: анализ внутригрупповых договоров
• Расчет потенциальных расходов на НИОКР
• Модернизация учета для отслеживания расходов на НИОКР