Налоги

Новое решение налоговых органов ОАЭ: обновленная политика выдачи разъяснений и директив

16.04.2026 г.

Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) в марте 2026 года опубликовало Решение № 2 (далее – «Решение»), согласно которому обновлен и систематизирован подход к выдаче разъяснений и директив. Решение уточняет процедуры, сроки представления и требования для различных типов обращений в налоговые органы, что создает более прозрачную и предсказуемую среду для налогоплательщиков.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ И НОВОВВЕДЕНИЯ

Директивы по налоговым операциям (Directives on Tax Transactions)

Решением определен новый тип директив, а именно публичные обязательные решения, издаваемые FTA, которые будут посвящены основаниям для применения или реализации положений налогового законодательства в отношении конкретных налоговых операций.

Директивы обязательны как для FTA, так и для налогоплательщиков остаются в силе до принятия новых директив или внесения изменений в законодательство.

FTA вправе отозвать директиву, если есть основания полагать, что она больше не является актуальной.

Соглашения о ценообразовании

В Решении формально закреплены положения ранее опубликованного руководства по заключению соглашений о ценообразовании (APA). APA – это соглашение, устанавливающее критерии для определения рыночного уровня цен в рамках сделок или договоренностей, заключенных или подлежащих заключению между налогоплательщиком и его взаимозависимыми лицами. Оно заключается на определенный срок и не создает прецедента для других налоговых периодов лица, заключившего APA, а также для любого другого лица, не являющего стороной по такому соглашению.

На данный момент FTA принимает заявления на заключение односторонних соглашений о ценообразовании (UAPA) только для внутренних сделок между взаимозависимыми лицами. В Решении указано, что в четвертом квартале 2026 года будет объявлена дата начала приема заявлений на заключение соглашений для трансграничных сделок.

Как было сообщено ранее, процедура заключения UAPA включает предварительную консультацию (до девяти месяцев) и заключение соглашения (до 30 месяцев). В целях подтверждения соблюдения условий UAPA налогоплательщик обязан ежегодно представлять в налоговый орган декларацию за соответствующий отчетный период.

UAPA заключается в отношении определенных налоговых периодов и может быть продлено, если в деятельности налогоплательщика и фактах, касающихся сделок или договоренностей, не произошло существенных изменений и ключевые допущения остаются в силе.

ПОЛОЖЕНИЯ, КОТОРЫЕ ОСТАЛИСЬ В СИЛЕ БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ

1. Разъяснения (Clarifications)

Частные разъяснения (Private Clarifications) предоставляются конкретному налогоплательщику по его запросу и касаются применения налогового законодательства к его конкретным фактам и обстоятельствам.

FTA вправе отказать в выдаче разъяснения, если ответ уже содержится в опубликованных руководствах или публичных разъяснениях, запрос основан на гипотетическом сценарии, разъяснение уже выдавалось ранее или в отношении заявителя проводится налоговая проверка по данному вопросу.

По общему правилу, FTA не рассматривает запросы, в которых адресуются вопросы, не сязанные с правовой неопределенностью. В частности FTA не подтверждает соблюдение компаниями критериев для применения 0% ставки корпоративного налога (в качестве QFZP).

В то же время наш недавний опыт показывает, что при правильном формулировании текста запроса и приложении необходимых подтверждающих документов FTA фактически рассматривает вопросы, связанные с квалификациями в целях применения 0% ставки корпоративного налога.

Частное разъяснение обязательно для FTA и действует бессрочно, если не указано иное. Однако FTA вправе отозвать разъяснение, если оно считается неверным. Разъяснение прекращает действие при изменении соответствующего законодательства или выпуске последующего разъяснения по тому же вопросу.

Публичные разъяснения, руководства и программы электронного обучения издаются FTA для широкого круга налогоплательщиков и не являются обязательными для налогового органа. Материалы, связанные с налоговой политикой, до публикации направляются в Министерство финансов для приведения их в соответствие с официальной позицией.

2. Директивы (Directives)

Административные исключения (Administrative Exceptions) предоставляются по вопросам НДС (налоговые счета-фактуры, кредит-ноты, подтверждения экспорта товаров, продление 90-дневного срока для экспорта) и акцизного налога (подтверждения экспорта товаров). Исключения могут быть общими для всех налогоплательщиков или частными по запросу конкретного лица.

Для получения права на применение частного исключения необходимо подать запрос с указанием категории запрашиваемого исключения, детальным объяснением причин и подтверждающими документами.

Решение об административном исключении действует с даты его выдачи, если не указано иное, и действительно в течение трех лет, если соответствующие положения налогового законодательства не будут отменены или изменены.

Раздельный учет НДС (Input Tax Apportionment). Решением утвержден порядок обращения в налоговый орган с заявлением на применение специального порядка раздельного учета НДС. Специальный порядок применяется, когда стандартный механизм раздельного учета не приводит к справедливому результату для налогоплательщиков, осуществляющих как облагаемые, так и необлагаемые/освобожденные от НДС поставки.

Заявитель должен быть зарегистрирован для целей НДС в течение как минимум шести месяцев (или двенадцати месяцев в случае заявления на использование процента возврата за предыдущий год) и предоставить доказательства того, что специальный порядок более целесообразен.

Специальный порядок применяется в течение двух или четырех лет в зависимости от утвержденного метода раздельного учета.