Первый срок подачи GloBE-отчетности за 2024 год пройден: первые уроки и выводы

Расчет дополнительного налога как при применении упрощенного метода по данным CbCR, так и без него (по данным финансовой отчетности), вызывает ряд сложностей и вопросов, ответы на которые не дают даже многочисленные комментарии и примеры ОЭСР. Наиболее сложными с методологической точки зрения являются особенности в применении некоторых корректировок и вопросы расчета и отражения отложенных налогов. При этом практика показала, что подготовить расчет для целей Pillar 2 – это лишь часть задачи, не менее важным оказался технический процесс подачи отчетности, который существенно различается от страны к стране из-за специфики локального законодательства и технических аспектов. Среди основных особенностей можно отметить:

Первый опыт показал, что даже при корректно осуществленных расчетах и подготовленной отчетности GloBE, успешная и своевременная подача зависит от множества факторов: требований конкретной юрисдикции, формата файлов, готовности информационных систем налоговых органов и соблюдения технических спецификаций.

Делать окончательные выводы пока преждевременно: ожидается, что по итогам первого цикла подачи отчетности ОЭСР выпустит дополнительные разъяснения и комментарии, которые помогут устранить выявленные практические и технические сложности подачи отчетности. Первый срок подачи GloBE-отчетности показал: успешная реализация Pillar 2 требует не только понимания механизма расчетов, но и готовности работать с новой цифровой инфраструктурой.

Крупнейшим МГК, которые подают GloBE-отчетность, важно уже сейчас подумать над практической реализацией своих технических решений: сейчас многие страны ввели переходные периоды, защищающие от штрафов, но при подаче отчетности за 2025 год (срок 30 марта 2027 или 30 июня 2027 в зависимости от отчетного периода) вероятнее всего такие послабления уже не будут действовать. Самостоятельно конвертировать файл в формат XML, который будет принят сервером налоговых органов не имея специально разработанной программы и релевантного опыта, невозможно. Поэтому важно заранее проработать технический инструментарий, принимая во внимание вопросы конфиденциальности данных.

Команда Б1 готова оказать комплексную поддержку по всем вопросам, связанным с определением обязанностей по дополнительному налогу (в том числе в случае, если CbCR отсутствует и требуется полный расчет по правилам Pillar2), его исчислением и подаче отчетности (включая техническую составляющую) для обеспечения полного соблюдения всех новых требований налогового законодательства стран, имплементировавших правила Pillar 2.