Налоги

Новые правила обложения НДС реализации товаров иностранными поставщиками из стран, отличных от ЕАЭС, через электронные торговые площадки

20.10.2026 г.

30 сентября в Государственную Думу внесен законопроект № 617-9 (далее – «Законопроект»), в том числе предусматривающий введение в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») нового порядка обложения НДС при реализации товаров иностранными поставщиками (кроме резидентов стран Евразийского экономического союза, далее – «ЕАЭС») через электронные торговые площадки (далее – «ЭТП»).

Согласно Законопроекту, НДС вводится на иностранные товары электронной торговли, приобретаемые физическими лицами на маркетплейсах. Налог будет взиматься с товаров независимо от их стоимости. В настоящий момент интернет-покупки физических лиц для личных нужд из-за пределов ЕАЭС НДС не облагаются.

При этом сохраняется стоимостной порог (в настоящий момент – 200 евро), в пределах которого ввоз на территорию ЕАЭС товаров электронной торговли осуществляется без уплаты таможенной пошлины. При превышении данного порога будет взиматься таможенная пошлина.

Кроме того, Законопроект № 619-9 предусматривает поправки в Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании». В частности, из освобождения от уплаты таможенных сборов исключаются ввозимые товары для личного пользования, пересылаемые в международных почтовых отправлениях или доставляемые перевозчиком. Ранее в СМИ озвучивалось, что таможенный сбор может составить 100 рублей.

НОВЫЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ИНОСТРАННЫМИ ПРОДАВЦАМИ ИЗ СТРАН, ОТЛИЧНЫХ ОТ ЕАЭС, В АДРЕС РОССИЙСКИХ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

Вводится новая категория налогоплательщиков для целей НДС – физические лица, приобретающие товары электронной торговли, ввезенные на территорию ЕАЭС и стоимость которых ниже* стоимостной нормы, в пределах которой ввоз таких товаров осуществляется без уплаты таможенной пошлины.

* Вероятно, тут допущена ошибка и должно быть «выше стоимостной нормы, в пределах которых ввоз таких товаров осуществляется без уплаты таможенной пошлины»

Предусмотрены особенности уплаты НДС в зависимости от того, превышен ли стоимостной порог 200 евро или нет.

	Стоимость товаров менее 200 евро Статья 174.4 НК РФ	Стоимость товаров более 200 евро Статья 174.5 НК РФ
Кто уплачивает налог и куда?	Обязанность исчислять и уплачивать налог возлагается на налоговых агентов, которыми признаются 3 категории лиц: иностранные продавцы, реализующие товары через собственные площадки; иностранные торговые площадки, выступающие посредниками для других иностранных продавцов; российские маркетплейсы, через которые реализуются товары иностранных лиц. Уплата налога осуществляется в налоговые органы.	Обязанность по исчислению НДС возлагается на плательщиков налога, установленных законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании. Мы понимаем, что это будут физические лица. Ожидается, что уплата налога осуществляется в таможенные органы.
Ставка НДС	Законопроект ссылается на п. 3 ст. 164 НК РФ, в котором указана стандартная ставка НДС (в настоящий момент – 22%), с указанием на возможное применение пониженной ставки НДС 10% (при этом Законопроект не выделяет отдельных критериев для целей применения ставки НДС 10%).
Налоговый период	Квартал	Не предусмотрено (оплата налога осуществляется до выпуска товаров электронной торговли)
Момент определения налоговой базы	Последний день налогового периода, в котором налоговому агенту поступила оплата (частичная оплата) товара	Не предусмотрено (оплата налога осуществляется до выпуска товаров электронной торговли)
Порядок определения налоговой базы	Стоимость товаров, уплаченная (подлежащая уплате) налоговому агенту с учетом акциза и без учета суммы налога	Стоимость товаров с учетом акциза и суммы таможенной пошлины и без учета суммы налога
Пересчет стоимости, выраженной в иностранной валюте	Пересчет в рубли производится по курсу Центрального Банка РФ на день поступления оплаты (частичной оплаты) товара	Пересчет в рубли производится по курсу Центрального Банка РФ на день регистрации декларации на товары электронной торговли
Пересчет налога в случае возврата товара	В случае возврата товара или отказа покупателя сумма налога может быть использована им для уменьшения исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период, в котором полностью осуществлен возврат стоимости такого товара покупателю – физическому лицу.	Не предусмотрено
Право на вычет сумм входящего НДС иностранными продавцами	Не предусмотрено	Не предусмотрено
Срок уплаты налога и подачи декларации	Для иностранных продавцов и иностранных площадок – декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с подачей через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО (в такие же сроки). Уплата налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для российских торговых площадок – подача декларации и уплата налога осуществляется в общем порядке.	Уплата налога производится плательщиками налога (физическими лицами) до выпуска товаров электронной торговли

В соответствии с Законопроектом, для контроля полноты уплаты налога Федеральная налоговая служба России будет получать от таможенных органов сведения из деклараций на товары электронной торговли по товарам, выпущенным без уплаты таможенных платежей.

ЧТО УКАЗАННЫЕ ВЫШЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОЗНАЧАЮТ ДЛЯ БИЗНЕСА?

Данные изменения приближают трансграничную электронную торговлю к правилам, которые уже действуют для продавцов из стран ЕАЭС. Напомним, что ранее с 1 июля 2024 года вступили в силу изменения, обязывающие компании из ЕАЭС уплачивать НДС при продаже товаров через онлайн-площадки российским потребителям. Теперь аналогичные требования предлагается распространить на всех иностранных продавцов товаров онлайн-торговли.

Предполагаемые изменения, в первую очередь, приведут к дополнительной административной нагрузке для российских маркетплейсов, которым потребуется настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, провести диагностику имеющихся положений в договорах с контрагентами/покупателями, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС в отношении реализации товаров через ЭТП, внести уточнения в формат выставляемых счетов и первичных документов, а также проработать порядок заполнения Реестра.

Кроме того, иностранным поставщикам – резидентам стран, отличных от стран ЕАЭС, а также иностранным посредникам, выступающим в роли налоговых агентов, потребуется встать на учет в налоговых органах РФ, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог в бюджет РФ.

ЧЕМ Б1 МОЖЕТ ПОМОЧЬ?

Команда Б1 готова:

Оказать содействие в постановке на учет в российских налоговых органах для иностранных продавцов и торговых площадок, реализующих товары физическим лицам в РФ через ЭТП;
Взять на себя подготовку и подачу деклараций через личный кабинет иностранного лица и взаимодействие с налоговыми органами.
Оценить влияние изменений на российские маркетплейсы, включая вопросы документооборота и взаимоотношений с клиентами и иностранными продавцами;
Оценить возможность применения ставки НДС 10% к определенной категории товаров (какие документы должны быть в наличии, какие коды ТН ВЭД должны быть в отношении таких товаров);
Помочь с подготовкой / уточнением шаблонов счетов и первичных документов;
Оценить положения договоров в части налоговых обязательств сторон и необходимости внесения в них изменений.

АВТОРЫ

Вадим Ильин

Партнер Б1

Руководитель группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, руководитель группы по оказанию налоговых услуг компаниям сектора технологий, медиа и телекоммуникаций (ТМТ)

Связаться

Наталья Хобракова

Партнер Б1

Руководитель направления по работе с азиатскими компаниями, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Алена Бодрова

Старший менеджер Б1

Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Посмотреть все

Налоги

Новые правила обложения НДС реализации товаров иностранными поставщиками из стран, отличных от ЕАЭС, через электронные торговые площадки

НОВЫЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ИНОСТРАННЫМИ ПРОДАВЦАМИ ИЗ СТРАН, ОТЛИЧНЫХ ОТ ЕАЭС, В АДРЕС РОССИЙСКИХ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

ЧТО УКАЗАННЫЕ ВЫШЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОЗНАЧАЮТ ДЛЯ БИЗНЕСА?

ЧЕМ Б1 МОЖЕТ ПОМОЧЬ?

УСЛУГИ В ОБЛАСТИ НДС И АКЦИЗОВ

АВТОРЫ

ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ Б1

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Новые правила обложения НДС реализации товаров иностранными поставщиками из стран, отличных от ЕАЭС, через электронные торговые площадки

ФНС обновляет форму уведомления о контролируемых сделках

Обзор основных параметров налоговых льгот и мер поддержки в рамках преференциальных налоговых режимов

Поправки о налоговой льготе на НИОКР: эволюция или революция?

Налоговые поправки на 2027 год: что предлагает внесенный в Госдуму Законопроект

От дивидендов до маркетплейсов: что Минфин предлагает изменить в налогах с 2027 года

Требования к регистрации и дерегистрации юридических лиц для целей локального минимального дополнительного налога (DMTT)

ОАЭ ратифицировали многостороннее соглашение об обмене информацией по криптоактивам