Налоги

Приближается срок подачи уведомлений о контролируемых сделках и ТЦО документации за 2025 год

07.05.2026 г.

До окончания срока подачи обязательных форм отчетности по трансфертному ценообразованию (далее – «ТЦО»), а именно уведомлений о контролируемых сделках (далее – «Уведомление») и документации в целях налогового контроля (далее – «ТЦО документация») по внешнеторговым сделкам с товарами, включенными в перечень Минпромторга[1], остается менее месяца.

Что важно помнить при подготовке ТЦО отчетности за 2025 год:

Сроки и форма: уведомления о сделках, совершенных в 2025 году, должны быть представлены в срок до 20 мая 2026 года в электронном виде в соответствии с формой, утвержденной Приказом ФНС России от 2 декабря 2024 № ЕД-7-13/1088@.
Расширение перечня внутрироссийских контролируемых сделок: теперь контролируемыми признаются также сделки между российскими взаимозависимыми лицами, хотя бы одно из которых применяет инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль организаций
Одновременная подача нескольких форм ТЦО отчетности: налогоплательщики, которые в 2025 году совершали контролируемые сделки в области внешней торговли с товарами из перечня Минпромторга, одновременно с Уведомлением обязаны представить в налоговые органы ТЦО документацию по указанным сделкам (независимо от количества таких товаров и сумм доходов / расходов по таким сделкам)
Трудности остаются: несмотря на то, что 2025 год станет уже вторым отчетным годом, когда Уведомления представляются в налоговые органы по новой форме, ввиду отсутствия сложившейся практики у налогоплательщиков по-прежнему могут возникать методологические вопросы по заполнению отдельных полей и / или целых разделов Уведомления
Ответственность: несоблюдение требований законодательства в области ТЦО влечет за собой следующие штрафы:
- 100 000 рублей – за непредставление в установленный срок Уведомления или представление Уведомления с недостоверными сведениями
- 500 000 рублей – за непредставление ТЦО документации по сделке (группе однородных сделок)
- 1 000 000 рублей – за непредставление национальной документации

Выводы и рекомендации Б1

В связи с приближением срока подачи ТЦО отчетности Б1 рекомендует налогоплательщикам:

Определить периметр контролируемых сделок за 2025 год, в том числе, проанализировать сделки с российскими взаимозависимыми контрагентами на предмет применения сторонами регионального ИНВ
Заранее проработать выбор метода трансфертного ценообразования по сделкам и обеспечить согласованность данных между Уведомлением и ТЦО документацией
При наличии внешнеторговых сделок с товарами мировой биржевой торговли организовать своевременный сбор у взаимозависимых лиц данных для раскрытия сведений о цепочке создания стоимости товаров
Предусмотреть адаптацию внутренних процессов и программ для подготовки формата представления ТЦО документации в рекомендуемой налоговыми органами электронной форме

Как Б1 может помочь?

Команда Б1 готова оказать поддержку по следующим вопросам:

Поддержка в выявлении и диагностике контролируемых сделок
Подготовка Уведомлений в формате XML на основании выгрузки данных из учетных систем налогоплательщика
Разработка методологии сбора данных и подготовки Уведомлений с учетом законодательных требований, судебной практики и особенностей деятельности
Содействие в разработке внутренних процессов и контролей для сбора данных и подготовки Уведомлений
Проверка Уведомлений, подготовленных налогоплательщиками самостоятельно, на предмет соответствия требованиям законодательства
Методологическая поддержка при самостоятельной подготовке Уведомления (в т.ч. в 1С с модулем подготовки уведомления)
Проверка согласованности («зеркальности») раскрытия информации в Уведомлениях сторон сделок (если отдельные Уведомления готовят разные компании группы)
Поддержка при подготовке ТЦО документации, включая документацию в соответствии с п. 8 ст. 105.15 НК РФ и иную ТЦО документацию
Подготовка XML-файлов формата представления ТЦО документации в соответствии с п. 8 ст. 105.15 НК РФ
Подготовка иных видов отчетности по ТЦО, включая уведомления об участии в международных группах компаний и страновые сведения (страновой отчет, глобальная документация и национальная документация)

Показать ссылки

[1] Коды товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности утверждены Приказом Минпромторга России от 3 февраля 2022 № 267.