Налоги

Налоговая косметика: приводим оценку ФНС в соответствие с реальными достижениями компании

15.04.2026 г.

Оценка компаний и индивидуальных предпринимателей по различным критериям давно используется ФНС в рамках налогового контроля. Однако с 2026 года этот процесс приобрел официальный статус: утверждены методика анализа (оценки), шаблоны итоговых выписок, правила и сроки проведения анализа (оценки) финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП.

Что представляет собой этот анализ (оценка), кто может получить доступ к данной информации и как действовать при несогласии с его результатами – в нашем материале.

ОФИЦИАЛЬНЫЙ СТАТУС НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА (ОЦЕНКИ): КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2025 № 254‑ФЗ, расширивший полномочия налоговых органов. Теперь ФНС официально уполномочена проводить анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП. Соответствующие дополнения внесены в Закон РФ от 21.03.1991 № 943‑1 «О налоговых органах Российской Федерации» (Закон РФ № 943-1).

Закон РФ № 943-1 дополнен ст. 6.3, в соответствии с которой ФНС:

проводит анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ (ИП);
формирует результаты указанного анализа (оценки) для их предоставления в виде выписки ЮЛ (ИП) по его запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Таким образом, оценка ФНС – теперь это официальная процедура с регламентированным форматом выписки, сроками ее выдачи и порядком корректировки.

НА ОСНОВЕ КАКИХ ДАННЫХ ФОРМИРУЕТСЯ АНАЛИЗ (ОЦЕНКА)

Под анализом (оценкой) сведений о финансово-хозяйственной деятельности понимается исследование, проводимое ФНС для проверки соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций и иных имеющихся у ФНС данных критериям, содержащимся в составе методик проведения анализа (оценки) (ст. 6.3 Закон РФ № 943-1).

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫПИСКИ С РЕЗУЛЬТАТАМИ АНАЛИЗА (ОЦЕНКИ)

Получить выписку можно через личный кабинет налогоплательщика во вкладке «Сервис оценки юридического лица / ИП» в подсистеме «Как меня видит налоговая». Доступны три варианта выписки:

стандартный – включает результаты анализа по критериям 1 и 2 этапа;
дополнительный – с итогами анализа двух этапов, включая справочные показатели;
произвольный – с результатами анализа по стандартным критериям 1 этапа, выбранной комбинации критериев 2 этапа и справочными данными.

Результаты формируются в виде выписки в формате PDF или XML с электронной подписью. Срок подготовки – не более одного рабочего дня со дня направления соответствующего запроса.

КТО ИМЕЕТ ДОСТУП К РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА (ОЦЕНКИ)?

Выписка направляется:

самому ЮЛ или ИП по его запросу;
иному лицу – только в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами.

Предоставление выписки в отношении ЮЛ/ИП третьим лицам допускается только случаях, прямо предусмотренных федеральным законодательством. При этом уполномоченный орган сможет получить запрашиваемую выписку только после обязательного уведомления проверяемого субъекта, которому предоставляется 5 рабочих дней для представления возражений относительно содержания выписки до ее передачи запросившему лицу (подробнее см. ниже).

Запрос от контрагента без законных оснований не допускается.

Вместе с тем сервис позволяет компаниям добровольно обмениваться выписками с контрагентами – для этого в личном кабинете можно добавить соответствующего контрагента в «Партнеры», тем самым предоставляется доступ к данным своей финансово-хозяйственной деятельности и к данным контрагента.

МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА (ОЦЕНКИ)

В рамках проводимой ФНС оценки благонадежности налогоплательщиков применяется двухэтапная система анализа. Анализ проводится по единой методике, утвержденной Приказом ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Все критерии разделены на два этапа:

ЭТАП 1

Юридическое лицо

Налоговый орган определяет, соответствует ли компания перечню из 14 критериев из Приложения № 1 к Методике

Индивидуальный предприниматель

Налоговый орган определяет, соответствует ли ИП перечню из 10 критериев из Приложения № 2 к Методике

Если компания / ИП не соответствует одному или нескольким критериям 1 этапа анализа (оценки), ФНС в выписке указывает на это и детализирует критерии.

ЭТАП 2

Юридическое лицо

Налоговый орган определяет, соответствует ли компания перечню из 39 критериев из Приложения № 1 к Методике.

Индивидуальный предприниматель

Налоговый орган определяет, соответствует ли ИП перечню из 19 критериев из Приложения № 2 к Методике.

Если компания / ИП соответствует каждому показателю второго этапа анализа (оценки), ему присваивается 1 балл, в случае несоответствия присваивается 0 баллов.

В составе критериев отдельным блоком представлен набор справочной информации, который также может включаться в выписку по запросу ЮЛ / ИП (например, объем уплаченных налогов и сборов в бюджет города Москвы с учетом НДФЛ за год, предшествующий году проведения анализа (оценки) по данным ЕНС). Справочным сведениям оценка не присваивается.

Каждый этап представляет собой совокупность критериев, позволяющих выявить потенциальные риски ведения финансово-хозяйственной деятельности и определить степень добросовестности ЮЛ и ИП.

Первый этап – формальные реестровые показатели, где результат определяется наличием соответствующей записи (ЕГРЮЛ, ЕИС, Росфинмониторинг, Минюст), а также соответствие значений из отчетности / информационного ресурса налогового органа установленным критериям.

Второй этап – расчетные и сравнительные показатели, сгруппированные в пять блоков, которые охватывают ключевые аспекты деятельности организации. В отличие от первого этапа, здесь используются динамические коэффициенты, сравнительный анализ со среднеотраслевыми и региональными показателями. Оценка по каждому блоку позволяет понять, насколько финансово устойчива компания, соблюдает ли она требования налогового законодательства и соответствует ли «портрету добросовестного налогоплательщика». Степень влияния каждого критерия определяется его отклонением от нормативных или среднестатистических значений.

Блок	Как оценивается
Первый этап
Формальные реестровые и пороговые показатели	Отсутствие существенных расхождений по НДС (менее 0,65% вычетов), административных штрафов по ст. 19.28 КоАП, нахождение в реестре недобросовестных поставщиков, недоимка (>1% активов и 3 000 руб.), процедур ликвидации / банкротства, недостоверность сведений в ЕГРЮЛ, дисквалификации руководителей, причастности к экстремизму / терроризму, статуса иностранного агента.
Второй этап
Заработная плата и трудовые ресурсы	Зарплата сравнивается со среднеотраслевым уровнем в регионе / РФ / Москве, с МРОТ; доля работников с зарплатой ниже МРОТ ≤ 10%; динамика и минимальная численность персонала; отсутствие нелегальной занятости.
Налоги и фискальная нагрузка	Налоговая нагрузка (общая и по отдельным налогам) не ниже средних показателей ФНС для региона, отрасли и масштаба; при наличии норматива фискальной нагрузки – отклонение не более 20%; проверяется доля вычетов по НДС и размер недоимки.
Финансовая устойчивость (коэффициенты)	Устанавливаются пороговые значения: текущая ликвидность ≥ 1, платежеспособность ≥ 1,1, автономия ≥ 0,25, покрытие процентов ≥ 2,5, рентабельность активов ≥ 10%; наличие чистой прибыли.
Имущество и основные средства	Отсутствие снижения стоимости основных средств и внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом.
Корпоративная и юридическая благонадежность	Отсутствие признаков массовости (руководитель, адрес), иностранных / офшорных участников, нарушений налогового законодательства и по ККТ, блокировок счетов, реорганизаций; срок существования не менее 12 месяцев.

КАК СКОРРЕКТИРОВАТЬ РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИЗА (ОЦЕНКИ)

Сведения и оценки, содержащиеся в выписке, становятся доступны не только самому налогоплательщику, но и иным лицам (уполномоченный орган / контрагент – «Партнер»). Наличие в выписке некорректных или искаженных данных о финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ / ИП может повлечь формирование у заинтересованных лиц ошибочного представления о состоянии бизнеса и, как следствие, принятие неблагоприятных организационных или коммерческих решений.

В связи с этим рекомендуется:

запрашивать выписки на регулярной основе;
тщательно анализировать их содержание;
в случае несогласия с результатами подавать через личный кабинет заявление о корректировке с приложением документов, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.

ПРОЦЕДУРА И СРОКИ КОРРЕКТИРОВКИ ВЫПИСКИ ПРИ ЗАПРОСЕ ИНЫХ ЛИЦ

В течение рабочего дня после формирования выписки ФНС направляет ее в личный кабинет ЮЛ / ИП, в отношении которых проведен анализ.
Не позднее пяти рабочих дней с даты получения выписки ЮЛ/ИП вправе подать через личный кабинет заявление о корректировке с обоснованием и подтверждающими документами.
В течение пяти рабочих дней ФНС, получив заявление, принимает решение:
- о корректировке результатов анализа,
- либо об отказе в корректировке с мотивированным обоснованием.
Не позднее рабочего дня по истечении десяти рабочих дней с даты представления выписки ЮЛ / ИП скорректированная выписка направляется иному лицу, направившему запрос.
Если заявление о корректировке не поступило, выписка передается запросившему лицу не позднее рабочего дня по истечении пяти рабочих дней с даты ее представления ЮЛ / ИП.

ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО И КАКИЕ РИСКИ ВОЗНИКАЮТ

Итоговая оценка служит индикатором надежности для налоговой службы и маркером добросовестности для контрагентов, влияя на общий имидж компании. Низкие показатели способны привести к:

повышенному вниманию при предпроверочном анализе и риску назначения выездной налоговой проверки;
дополнительным вопросам со стороны контрагентов и заказчиков;
репутационным издержкам.

Новый порядок анализа (оценки) ЮЛ / ИП уже введен в действие, методика оценки утверждена. Задача бизнеса – адаптироваться к этим условиям и контролировать свою налоговую репутацию.

НАША ЭКСПЕРТИЗА

Специалисты Б1 обладают глубоким пониманием новой методики ФНС и практическим опытом сопровождения налогоплательщиков при получении оценки и ее корректировке. В рамках услуги «Налоговая косметика» мы помогаем компаниям минимизировать возможные риски.

Мы предлагаем:

анализ вашей оценки по критериям ФНС – точечный или комплексный анализ соответствия показателей вашей компании требованиям методики;
проверку корректности расчетов (налоговая нагрузка, НДС, зарплатные показатели, численность, фискальная нагрузка);
выявление технических ошибок и расхождений в отчетности, которые могут влиять на итоговые баллы;
анализ сведений в ЕГРЮЛ и иных реестрах – обнаружение неактуальных или ошибочных записей;
помощь в подготовке заявления о корректировке результатов анализа с приложением документов, а также правовой позиции, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.