Опубликовано Руководство по введению электронной системы выставления счетов в ОАЭ

Цели введения Системы

Внедрение Системы является элементом стратегической цифровой трансформации налогового администрирования в ОАЭ, направленной на стандартизацию передачи данных по операциям B2B и B2G и автоматизацию налогового контроля. 

Поэтапный переход к обязательному применению Системы к 2027 году предполагает перевод большинства представителей бизнеса на единую электронную инфраструктуру обмена счетами, что существенно повысит прозрачность операций и расширит возможности налогового мониторинга.

Алгоритм работы Системы

Согласно Руководству, Система в ОАЭ будет функционировать на основе децентрализованной модели «5-Corner», предполагающей обмен электронными счетами между поставщиком и покупателем через сеть аккредитованных провайдеров услуг («АПУ») при одновременной передаче соответствующих налоговых данных в Федеральную налоговую службу ОАЭ («ФНС»).

Схема работы Системы представлена ниже.

Руководство закрепляет, что под действие Системы подпадают любые лица, ведущие бизнес в ОАЭ, вне зависимости от их регистрации для целей НДС. При этом перечень освобожденных от применения Системы лиц может быть опубликован дополнительно.

Статус подключения контрагента к Системе, равно как и статус его регистрации для налоговых целей, не влияет на обязанность соблюдать новые требования.

Норма об электронном выставлении счетов является обязательной в отношении каждой операции (кроме прямо исключенных из сферы действия Системы) и распространяется не только на налоговые счета и кредит-ноты, но и на коммерческие счета и кредит-ноты.

Важными исключениями являются реализация в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью (т.е. B2C), импорт товаров и услуг, подпадающих под механизм обратного начисления НДС, а также финансовые услуги, освобожденные от НДС или облагаемые по ставке 0%.

Лицо, подпадающее под действие Системы, обязано: 

• получить идентификационный номер налогоплательщика («ИНН»);
• назначить одного АПУ как для отправки, так и для получения электронных НДС-счетов.

Выбор правильного АПУ – ключевой вопрос при применении Системы. Ответственность за соблюдение требований Системы сохраняется за налогоплательщиком, а не за АПУ.

Инвестиционные холдинги

Инвестиционные холдинговые компании, получающие исключительно пассивный доход и не ведущие предпринимательской деятельности, не подпадают под требования Системы. Вместе с тем перевыставление операционных, управленческих или иных расходов в адрес третьих либо связанных лиц квалифицируется в качестве хозяйственной операции, влекущей за собой обязанность применения Системы.

Налоговые группы по НДС 

Операции между участниками одной налоговой группы включаются в сферу действия Системы, несмотря на отсутствие начисления НДС по таким операциям.

1. Каждый участник налоговой группы по НДС имеет свой ИНН

Если компания является частью налоговой группы по НДС, ИНН – это первые 10 цифр ее собственного налогового регистрационного номера, а не первые 10 цифр налогового регистрационного номера представителя налоговой группы.

2. На поставки между участниками налоговой группы распространяются требования об электронном выставлении счетов

Для налоговых групп по НДС в отношении внутригрупповых операций будет предоставлено временное освобождение от требований по электронному выставлению счетов.

Льготный период будет действовать c 1 января 2027 года в течение двух лет.

По истечении льготного периода требования Системы будут в полной мере применяться к коммерческим операциям, осуществляемым между участниками одной налоговой группы по НДС.

3. Каждый участник налоговой группы может работать с разными АПУ

Добровольное внедрение

С 1 июля 2026 года любое лицо может добровольно внедрить Систему и в этом случае обязано соблюдать все технические требования ее использованию.

Позволит предварительно ознакомиться с работой Системы без риска начисления административных штрафов за несоблюдение требований по электронному выставлению счетов.

Обязательное внедрение

* Валовый доход определяется на основании финансовой отчетности за последний отчетный период, а в случае ее недоступности – на основании другой документации, приемлемой для ФНС.

За нарушение сроков назначения АПУ или внедрения системы – штраф в размере 5 000 дирхамов (ежемесячно).

Дополнительный штраф в размере 100 дирхамов за каждый счет / кредит-ноту, выставленные без использования Системы (макс. 5 000 дирхамов в месяц).

Руководство предусматривает поэтапную подготовку и включает рекомендации и чек-лист.

План для налогоплательщика:

1. Оценка сроков для внедрения Системы и проверка соответствия требованиям
2. Выбор АПУ и подписание договора
3. Назначение АПУ через EmaraTax и получение ИНН (при необходимости)
4. Согласование методов передачи информации и проверка работы Системы
5. Запуск процесса обмена счетами с использованием Системы
6. Регулярно после внедрения: уведомление АПУ об изменении обстоятельств (регистрация для целей НДС, вступление в налоговую группу и пр.)

Чек-лист:

1. Ознакомиться с применимым законодательством:
   • Решение Министерства финансов № 243 (2025)
   • Решение Министерства финансов № 244 (2025)
   • Решение Кабинета Министров № 106 (2025)
   • Закон об НДС
   • Исполнительный регламент по НДС
   • Закон о налоговых процедурах
2. Определить дату назначения АПУ и внедрения системы
3. Изучить реквизиты, необходимые для отражения в электронных счетах / кредит-нотах, и убедиться, что эти данные могут быть извлечены из текущей системы бухгалтерского учета
4. Выбрать АПУ и заключить с ним договор
5. Создать профиль в системе АПУ
6. Получить ИНН (если ранее не были зарегистрированы в ФНС)
7. Завершить процедуру назначения АПУ через EmaraTax
8. Получить идентификатор участника Peppol (создает АПУ)
9. Согласовать с АПУ методы передачи данных
10. Согласовать с АПУ методы получения подтверждений о передаче счетов покупателю и/или ФНС
11. Внести необходимые изменения в системы бухгалтерского учета для генерации необходимых данных
12. Завершить процессы интеграции между системой бухгалтерского учета и системами АПУ для отправки и получения данных счетов
13. Провести тестовый обмен информацией с АПУ
14. Разработать совместно с АПУ модель управления процессом устранения ошибок

С учетом поэтапного графика внедрения компаниям рекомендуется начать подготовку заблаговременно, чтобы обеспечить техническую и операционную готовность к обязательной фазе.

• Провести комплексную проверку учетных и иных ИТ-систем и процессов на предмет готовности и выявления областей доработки для внедрения Системы
• Помочь в выборе АПУ и взаимодействии с ним
• Помочь с адаптацией ИТ-системы для обеспечения соответствия техническим требованиям к электронному выставлению счетов с учетом порядка взаимодействия с выбранным АПУ
• Разработать методологию ведения раздельного учета входящего НДС
• Разработать методологию сверки данных с данными в оборотно-сальдовой ведомости, иных данных регламентированного или управленческого учета
• Проконсультировать по вопросам применения Системы, в том числе по порядку работы с курсовыми разницами, округлениями, ретро-скидками и т.п.
• Проанализировать бизнес-процессы с описанием налоговых последствий по НДС
• Помочь с выявлением налоговых рисков по НДС и подготовить к налоговым проверкам и контролю
• Оказать услуги по заполнению и подаче деклараций по НДС.