Налоги
Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
05.06.2025 г.
13 мая 2025 года Арбитражным судом Приморского края принято решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» (далее – Общество) о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
Подробнее об обстоятельствах дела и выводах суда читайте в обзоре ниже.
| Информация об Обществе, проверяемых товарах и распределении «дивидендов» | |
| Основной вид деятельности Общества | Производство чугуна, стали и ферросплавов |
| Учредитель (участник) Общества | Иностранное юридическое лицо (доля участия - 75%) (далее – Участник). |
| Поставщики проверяемых товаров |
Один поставщик:
|
| Информация о распределении и выплате «спорных дивидендов» |
«Дивиденды», распределенные и выплаченные в 2021 году за счет прибыли, полученной за 9 месяцев 2021 года.
|
Установлено ли условиями договоров поставки обязательство по выплате части «дивидендов» / полученного дохода?
| Не установлено. |
| Информация о таможенной проверке | |
| Форма таможенного контроля | Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений |
| Проверяемые ДТ | 9 ДТ 2021 года |
| Основание для включения «дивидендов» в таможенную стоимость |
Пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, т.е. как часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
|
| Методология, использованная таможенным органом при включении «дивидендов» в таможенную стоимость |
Таможенный орган:
Таким образом, таможенный орган расчетным способом нашел сумму выручки, полученной от реализации товаров за 9 месяцев 2021 года, и включил такую сумму в таможенную стоимость товаров по Спорным ДТ.
|
АРГУМЕНТАЦИЯ СУДА
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества в полном объеме.
Подробнее о выводах суда читайте ниже.
Отсутствие влияния взаимосвязи Общества и продавца ввезенных товаров на стоимость таких товаров
- В адрес таможни направлены документы, подтверждающие ценообразование ввезенных товаров (1) как в разрезе стоимости приобретения и последующей продажи ввезенных товаров, (2) так и со ссылкой на общемировые цены на поставленный товар.
- Доказательства несоответствия цен, а также наличия скрытых доходов от продажи товаров в виде последующей выплаты «дивидендов» продавцу-учредителю таможней не представлено.
- Внешнеэкономические контракты не содержат условий о перечислении части платежа за поставленные товары в форме «дивидендов».
- Признаки влияния взаимосвязи между Обществом и продавцом на цену таможней не обнаружены.
Доход (выручка) Общества не формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров
- Продажа товаров не является основным видом деятельности Общества.
- Выручка от последующей продажи товаров по Спорным ДТ составляла незначительную часть общей выручки импортера.
- Реализация товаров по Спорным ДТ осуществлялась преимущественно во 2 и 3 кварталах 2021 года, в то время как самая большая прибыль получена Обществом в 1 квартале 2021 года.
Применение неверной методологии включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввезенных товаров
- В основу расчета приходящейся на Спорные ДТ доли «дивидендов» необходимо учитывать не выручку от продажи товаров по таким ДТ, а чистую прибыль от их реализации.
- Необоснованно учтена выручка товаров, полученная за пределами 9 месяцев 2021 года, которая не учитывалась при расчете чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года и, соответственно, при выплате «дивидендов».
- Документы, подтверждающие размер чистой прибыли Общества от реализации товаров по Спорным ДТ, таможней в рамках контроля не запрашивались.
- У суда отсутствует возможность произвести самостоятельный расчет подлежащих уплате таможенных платежей с учетом отсутствия соответствующего запроса таможенного органа.
- Новые документы, которые представлены в материалы дела в ходе судебного разбирательства, не были предметом исследования в ходе таможенного контроля и не положены в основу оспариваемого решения, в связи с чем не могут являться предметом рассмотрения суда.
Необоснованное начисление сумм пеней
- При расчете пени не учтено, что на дату ввоза товаров по Спорным ДТ импортер не владел информацией о финансовом результате и размере чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года, а также о возможности принятия решения о выплате «дивидендов», в связи с чем начисление пени до даты перечисления «дивидендов» необоснованно.
Решение суда первой инстанции является еще одним шагом к формированию судебной практики по вопросу включения «дивидендов» в таможенную стоимость товаров, в очередной раз доказывает, что «дивиденды» включаются в таможенную стоимость только при соблюдении определенных условий, которые следуют из:
Содержания пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
- Представляют собой часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров.
- Такая часть дохода (выручки) прямо или косвенно причитается продавцу.
Системного толкования положений Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
- Чистая прибыль, распределенная между участниками общества с ограниченной ответственностью (доход учредителей) = выручка, полученная в результате осуществления предпринимательской деятельности – расходы после налогообложения.
Правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в определении от 01.12.2022 № 305-ЭС22-11464 по делу № А40-20125/2021
- Решение о выплате дохода (чистой прибыли) принято учредителями.
- Чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС ввезенного товара.
- Товар ввезен в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями компании.
Правовой позиции Минфина России, изложенной в письме от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 <По вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров>
- Декларантом не подтверждено, что цена за товар сформирована при обычном ходе торговли, то есть товары приобретены не в рамках конкурентных рыночных условий, что не предусматривает возможность приобретения этих товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и декларант→ декларантом не представлена информация о методологии ценообразования продавца либо доказательства рыночности цены, в том числе в связи с ограниченным кругом покупателей таких товаров.
Решение суда первой инстанции может быть оспорено (и вероятно будет оспорено) таможенными органами в суде апелляционной инстанции до 16 июня 2025 года включительно.
Мы надеемся, что решение по указанному делу вступит в законную силу/будет оставлено без изменения и будет способствовать формированию положительной для участников ВЭД судебной практике и препятствовать нарушению прав и законных интересов данных лиц со стороны таможенных органов.
ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ПОМОЧЬ?
- Полное или частичное сопровождение в рамках таможенных проверок (включая подготовку калькуляций, необходимых для снижения доначислений).
- Разработка правовой позиции по вопросу правомерности невключения «дивидендов» в таможенную стоимость.
- Оценка необходимости и рисков включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввозимых товаров. Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков (в т.ч. на будущие периоды).
- Представление интересов компаний на досудебной и судебной стадиях обжалования.
- Организация и участие в рамках ознакомления с материалами проверок и личных приемов с таможенными органами.
АВТОРЫ
 (2).jpg)
Вильгельмина Шавшина
Партнер Б1
Руководитель группы таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса. Эксперт в области таможенного регулирования и международной торговли. Принимает активное участие в рабочих группах и на пространстве бизнес-площадок
Связаться
Екатерина Севостьянова
Менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все
УГМК: новый поворот в вопросе сроков назначения проверки по ТЦО
29 апреля 2026 года Арбитражный суд Московского округа вынес Постановление по делу № А40‑72524/2025 (ОАО «Уральская горно-металлургическая компания»), рассмотрев вопрос о сроках назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
08.05.2026
Приближается срок подачи уведомлений о контролируемых сделках и ТЦО документации за 2025 год
До окончания срока подачи обязательных форм отчетности по трансфертному ценообразованию, а именно уведомлений о контролируемых сделках и документации в целях налогового контроля по внешнеторговым сделкам с товарами, включенными в перечень Минпромторга, остается менее месяца.
07.05.2026
.jpg)
Валютное регулирование в Казахстане: операции без очевидного экономического смысла
В апреле 2026 года вступили в силу изменения в Правила осуществления валютных операций в Республике Казахстан, предусматривающие, в числе прочего, введение определения валютных операций, не имеющих очевидного экономического смысла.
05.05.2026
Новое решение налоговых органов ОАЭ: обновленная политика выдачи разъяснений и директив
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) в марте 2026 года опубликовало Решение № 2, согласно которому обновлен и систематизирован подход к выдаче разъяснений и директив. Решение уточняет процедуры, сроки представления и требования для различных типов обращений в налоговые органы, что создает более прозрачную и предсказуемую среду для налогоплательщиков.
16.04.2026
Налоговая косметика: приводим оценку ФНС в соответствие с реальными достижениями компании
Оценка компаний и индивидуальных предпринимателей по различным критериям давно используется ФНС. Однако с 2026 года этот процесс приобрел официальный статус: утверждены методика анализа (оценки), шаблоны итоговых выписок, правила и сроки проведения анализа (оценки) финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП. Что представляет собой этот анализ (оценка), кто может получить доступ к данной информации и как действовать при несогласии с его результатами – в нашем материале.
15.04.2026
Не платите лишнего: проверка брокерских документов и возврат налога
Если вы получили отрицательный финансовый результат от операций с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами у одного брокера, то у вас может быть право учесть этот убыток против положительного финансового результата, полученного у другого брокера.
08.04.2026
Сделки под контролем ТЦО: важные нюансы и особенности
ТЦО остается одной из ключевых зон повышенного внимания налоговых органов, и в последние годы этот фокус только усиливается. Особый приоритет отводится сделкам в области внешней торговли — прежде всего тем, предметом которых являются товары из определенных товарных групп. Именно такие операции находятся под пристальным контролем, вне зависимости от их «видимого» масштаба.
30.03.2026
Опубликовано Руководство по введению электронной системы выставления счетов в ОАЭ
В феврале 2026 года Министерство финансов ОАЭ опубликовало Руководство по введению электронной системы выставления счетов, разъясняющее порядок практического применения решений Министерства финансов № 243 и № 244, а также Решения Кабинета Министров № 106, обзор которых был представлен нами ранее.
25.03.2026