Налоги
Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
05.06.2025 г.
13 мая 2025 года Арбитражным судом Приморского края принято решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» (далее – Общество) о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
Подробнее об обстоятельствах дела и выводах суда читайте в обзоре ниже.
| Информация об Обществе, проверяемых товарах и распределении «дивидендов» | |
| Основной вид деятельности Общества | Производство чугуна, стали и ферросплавов |
| Учредитель (участник) Общества | Иностранное юридическое лицо (доля участия - 75%) (далее – Участник). |
| Поставщики проверяемых товаров |
Один поставщик:
|
| Информация о распределении и выплате «спорных дивидендов» |
«Дивиденды», распределенные и выплаченные в 2021 году за счет прибыли, полученной за 9 месяцев 2021 года.
|
Установлено ли условиями договоров поставки обязательство по выплате части «дивидендов» / полученного дохода?
| Не установлено. |
| Информация о таможенной проверке | |
| Форма таможенного контроля | Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений |
| Проверяемые ДТ | 9 ДТ 2021 года |
| Основание для включения «дивидендов» в таможенную стоимость |
Пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, т.е. как часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
|
| Методология, использованная таможенным органом при включении «дивидендов» в таможенную стоимость |
Таможенный орган:
Таким образом, таможенный орган расчетным способом нашел сумму выручки, полученной от реализации товаров за 9 месяцев 2021 года, и включил такую сумму в таможенную стоимость товаров по Спорным ДТ.
|
АРГУМЕНТАЦИЯ СУДА
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества в полном объеме.
Подробнее о выводах суда читайте ниже.
Отсутствие влияния взаимосвязи Общества и продавца ввезенных товаров на стоимость таких товаров
- В адрес таможни направлены документы, подтверждающие ценообразование ввезенных товаров (1) как в разрезе стоимости приобретения и последующей продажи ввезенных товаров, (2) так и со ссылкой на общемировые цены на поставленный товар.
- Доказательства несоответствия цен, а также наличия скрытых доходов от продажи товаров в виде последующей выплаты «дивидендов» продавцу-учредителю таможней не представлено.
- Внешнеэкономические контракты не содержат условий о перечислении части платежа за поставленные товары в форме «дивидендов».
- Признаки влияния взаимосвязи между Обществом и продавцом на цену таможней не обнаружены.
Доход (выручка) Общества не формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров
- Продажа товаров не является основным видом деятельности Общества.
- Выручка от последующей продажи товаров по Спорным ДТ составляла незначительную часть общей выручки импортера.
- Реализация товаров по Спорным ДТ осуществлялась преимущественно во 2 и 3 кварталах 2021 года, в то время как самая большая прибыль получена Обществом в 1 квартале 2021 года.
Применение неверной методологии включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввезенных товаров
- В основу расчета приходящейся на Спорные ДТ доли «дивидендов» необходимо учитывать не выручку от продажи товаров по таким ДТ, а чистую прибыль от их реализации.
- Необоснованно учтена выручка товаров, полученная за пределами 9 месяцев 2021 года, которая не учитывалась при расчете чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года и, соответственно, при выплате «дивидендов».
- Документы, подтверждающие размер чистой прибыли Общества от реализации товаров по Спорным ДТ, таможней в рамках контроля не запрашивались.
- У суда отсутствует возможность произвести самостоятельный расчет подлежащих уплате таможенных платежей с учетом отсутствия соответствующего запроса таможенного органа.
- Новые документы, которые представлены в материалы дела в ходе судебного разбирательства, не были предметом исследования в ходе таможенного контроля и не положены в основу оспариваемого решения, в связи с чем не могут являться предметом рассмотрения суда.
Необоснованное начисление сумм пеней
- При расчете пени не учтено, что на дату ввоза товаров по Спорным ДТ импортер не владел информацией о финансовом результате и размере чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года, а также о возможности принятия решения о выплате «дивидендов», в связи с чем начисление пени до даты перечисления «дивидендов» необоснованно.
Решение суда первой инстанции является еще одним шагом к формированию судебной практики по вопросу включения «дивидендов» в таможенную стоимость товаров, в очередной раз доказывает, что «дивиденды» включаются в таможенную стоимость только при соблюдении определенных условий, которые следуют из:
Содержания пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
- Представляют собой часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров.
- Такая часть дохода (выручки) прямо или косвенно причитается продавцу.
Системного толкования положений Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
- Чистая прибыль, распределенная между участниками общества с ограниченной ответственностью (доход учредителей) = выручка, полученная в результате осуществления предпринимательской деятельности – расходы после налогообложения.
Правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в определении от 01.12.2022 № 305-ЭС22-11464 по делу № А40-20125/2021
- Решение о выплате дохода (чистой прибыли) принято учредителями.
- Чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС ввезенного товара.
- Товар ввезен в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями компании.
Правовой позиции Минфина России, изложенной в письме от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 <По вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров>
- Декларантом не подтверждено, что цена за товар сформирована при обычном ходе торговли, то есть товары приобретены не в рамках конкурентных рыночных условий, что не предусматривает возможность приобретения этих товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и декларант→ декларантом не представлена информация о методологии ценообразования продавца либо доказательства рыночности цены, в том числе в связи с ограниченным кругом покупателей таких товаров.
Решение суда первой инстанции может быть оспорено (и вероятно будет оспорено) таможенными органами в суде апелляционной инстанции до 16 июня 2025 года включительно.
Мы надеемся, что решение по указанному делу вступит в законную силу/будет оставлено без изменения и будет способствовать формированию положительной для участников ВЭД судебной практике и препятствовать нарушению прав и законных интересов данных лиц со стороны таможенных органов.
ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ПОМОЧЬ?
- Полное или частичное сопровождение в рамках таможенных проверок (включая подготовку калькуляций, необходимых для снижения доначислений).
- Разработка правовой позиции по вопросу правомерности невключения «дивидендов» в таможенную стоимость.
- Оценка необходимости и рисков включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввозимых товаров. Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков (в т.ч. на будущие периоды).
- Представление интересов компаний на досудебной и судебной стадиях обжалования.
- Организация и участие в рамках ознакомления с материалами проверок и личных приемов с таможенными органами.
АВТОРЫ
 (2).jpg)
Вильгельмина Шавшина
Партнер Б1
Руководитель группы таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса. Эксперт в области таможенного регулирования и международной торговли. Принимает активное участие в рабочих группах и на пространстве бизнес-площадок
Связаться
Екатерина Севостьянова
Менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все.jpg)
Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в российской судебной практике
В начале мая 2026 года было опубликовано новое судебное решение Арбитражного суда города Москвы по делу, в котором рассматривался вопрос налогообложения прибыли КИК. Данное дело интересно тем, что налоговым органам удалось оспорить внесение изменений в финансовую отчетность иностранной компании и расчет показателя прибыли КИК. В обзоре о том, какой позиции придерживались налоговые органы и к чему следует готовиться контролирующим лицам.
06.07.2026
ТЦО в ОАЭ: подготовка к декларационной кампании и новые разьяснения FTA (налоговой службы)
Ввиду приближения срока подачи декларации по корпоративному налогу за 2025 год (до 30 сентября 2026 года) компаниям следует уделить особое внимание подготовке данных о сделках со связанными сторонами и связанными лицами в форме по раскрытию информации о ТЦО.
10.06.2026
УГМК: новый поворот в вопросе сроков назначения проверки по ТЦО
29 апреля 2026 года Арбитражный суд Московского округа вынес Постановление по делу № А40‑72524/2025 (ОАО «Уральская горно-металлургическая компания»), рассмотрев вопрос о сроках назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
08.05.2026
Приближается срок подачи уведомлений о контролируемых сделках и ТЦО документации за 2025 год
До окончания срока подачи обязательных форм отчетности по трансфертному ценообразованию, а именно уведомлений о контролируемых сделках и документации в целях налогового контроля по внешнеторговым сделкам с товарами, включенными в перечень Минпромторга, остается менее месяца.
07.05.2026
.jpg)
Валютное регулирование в Казахстане: операции без очевидного экономического смысла
В апреле 2026 года вступили в силу изменения в Правила осуществления валютных операций в Республике Казахстан, предусматривающие, в числе прочего, введение определения валютных операций, не имеющих очевидного экономического смысла.
05.05.2026
Новое решение налоговых органов ОАЭ: обновленная политика выдачи разъяснений и директив
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) в марте 2026 года опубликовало Решение № 2, согласно которому обновлен и систематизирован подход к выдаче разъяснений и директив. Решение уточняет процедуры, сроки представления и требования для различных типов обращений в налоговые органы, что создает более прозрачную и предсказуемую среду для налогоплательщиков.
16.04.2026
Налоговая косметика: приводим оценку ФНС в соответствие с реальными достижениями компании
Оценка компаний и индивидуальных предпринимателей по различным критериям давно используется ФНС. Однако с 2026 года этот процесс приобрел официальный статус: утверждены методика анализа (оценки), шаблоны итоговых выписок, правила и сроки проведения анализа (оценки) финансово-хозяйственной деятельности ЮЛ и ИП. Что представляет собой этот анализ (оценка), кто может получить доступ к данной информации и как действовать при несогласии с его результатами – в нашем материале.
15.04.2026
Не платите лишнего: проверка брокерских документов и возврат налога
Если вы получили отрицательный финансовый результат от операций с ценными бумагами и/или производными финансовыми инструментами у одного брокера, то у вас может быть право учесть этот убыток против положительного финансового результата, полученного у другого брокера.
08.04.2026