Tax Messenger
Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
05.06.2025 г.
13 мая 2025 года Арбитражным судом Приморского края принято решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» (далее – Общество) о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
Подробнее об обстоятельствах дела и выводах суда читайте в обзоре ниже.
| Информация об Обществе, проверяемых товарах и распределении «дивидендов» | |
| Основной вид деятельности Общества | Производство чугуна, стали и ферросплавов |
| Учредитель (участник) Общества | Иностранное юридическое лицо (доля участия - 75%) (далее – Участник). |
| Поставщики проверяемых товаров |
Один поставщик:
|
| Информация о распределении и выплате «спорных дивидендов» |
«Дивиденды», распределенные и выплаченные в 2021 году за счет прибыли, полученной за 9 месяцев 2021 года.
|
Установлено ли условиями договоров поставки обязательство по выплате части «дивидендов» / полученного дохода?
| Не установлено. |
| Информация о таможенной проверке | |
| Форма таможенного контроля | Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений |
| Проверяемые ДТ | 9 ДТ 2021 года |
| Основание для включения «дивидендов» в таможенную стоимость |
Пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, т.е. как часть дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
|
| Методология, использованная таможенным органом при включении «дивидендов» в таможенную стоимость |
Таможенный орган:
Таким образом, таможенный орган расчетным способом нашел сумму выручки, полученной от реализации товаров за 9 месяцев 2021 года, и включил такую сумму в таможенную стоимость товаров по Спорным ДТ.
|
АРГУМЕНТАЦИЯ СУДА
Суд первой инстанции удовлетворил требования Общества в полном объеме.
Подробнее о выводах суда читайте ниже.
Отсутствие влияния взаимосвязи Общества и продавца ввезенных товаров на стоимость таких товаров
- В адрес таможни направлены документы, подтверждающие ценообразование ввезенных товаров (1) как в разрезе стоимости приобретения и последующей продажи ввезенных товаров, (2) так и со ссылкой на общемировые цены на поставленный товар.
- Доказательства несоответствия цен, а также наличия скрытых доходов от продажи товаров в виде последующей выплаты «дивидендов» продавцу-учредителю таможней не представлено.
- Внешнеэкономические контракты не содержат условий о перечислении части платежа за поставленные товары в форме «дивидендов».
- Признаки влияния взаимосвязи между Обществом и продавцом на цену таможней не обнаружены.
Доход (выручка) Общества не формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров
- Продажа товаров не является основным видом деятельности Общества.
- Выручка от последующей продажи товаров по Спорным ДТ составляла незначительную часть общей выручки импортера.
- Реализация товаров по Спорным ДТ осуществлялась преимущественно во 2 и 3 кварталах 2021 года, в то время как самая большая прибыль получена Обществом в 1 квартале 2021 года.
Применение неверной методологии включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввезенных товаров
- В основу расчета приходящейся на Спорные ДТ доли «дивидендов» необходимо учитывать не выручку от продажи товаров по таким ДТ, а чистую прибыль от их реализации.
- Необоснованно учтена выручка товаров, полученная за пределами 9 месяцев 2021 года, которая не учитывалась при расчете чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года и, соответственно, при выплате «дивидендов».
- Документы, подтверждающие размер чистой прибыли Общества от реализации товаров по Спорным ДТ, таможней в рамках контроля не запрашивались.
- У суда отсутствует возможность произвести самостоятельный расчет подлежащих уплате таможенных платежей с учетом отсутствия соответствующего запроса таможенного органа.
- Новые документы, которые представлены в материалы дела в ходе судебного разбирательства, не были предметом исследования в ходе таможенного контроля и не положены в основу оспариваемого решения, в связи с чем не могут являться предметом рассмотрения суда.
Необоснованное начисление сумм пеней
- При расчете пени не учтено, что на дату ввоза товаров по Спорным ДТ импортер не владел информацией о финансовом результате и размере чистой прибыли за 9 месяцев 2021 года, а также о возможности принятия решения о выплате «дивидендов», в связи с чем начисление пени до даты перечисления «дивидендов» необоснованно.
Решение суда первой инстанции является еще одним шагом к формированию судебной практики по вопросу включения «дивидендов» в таможенную стоимость товаров, в очередной раз доказывает, что «дивиденды» включаются в таможенную стоимость только при соблюдении определенных условий, которые следуют из:
Содержания пп. 3 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС
- Представляют собой часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров.
- Такая часть дохода (выручки) прямо или косвенно причитается продавцу.
Системного толкования положений Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н
- Чистая прибыль, распределенная между участниками общества с ограниченной ответственностью (доход учредителей) = выручка, полученная в результате осуществления предпринимательской деятельности – расходы после налогообложения.
Правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в определении от 01.12.2022 № 305-ЭС22-11464 по делу № А40-20125/2021
- Решение о выплате дохода (чистой прибыли) принято учредителями.
- Чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС ввезенного товара.
- Товар ввезен в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями компании.
Правовой позиции Минфина России, изложенной в письме от 10.02.2025 № 27-01-21/11349 <По вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров>
- Декларантом не подтверждено, что цена за товар сформирована при обычном ходе торговли, то есть товары приобретены не в рамках конкурентных рыночных условий, что не предусматривает возможность приобретения этих товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и декларант→ декларантом не представлена информация о методологии ценообразования продавца либо доказательства рыночности цены, в том числе в связи с ограниченным кругом покупателей таких товаров.
Решение суда первой инстанции может быть оспорено (и вероятно будет оспорено) таможенными органами в суде апелляционной инстанции до 16 июня 2025 года включительно.
Мы надеемся, что решение по указанному делу вступит в законную силу/будет оставлено без изменения и будет способствовать формированию положительной для участников ВЭД судебной практике и препятствовать нарушению прав и законных интересов данных лиц со стороны таможенных органов.
ЧЕМ МЫ МОЖЕМ ПОМОЧЬ?
- Полное или частичное сопровождение в рамках таможенных проверок (включая подготовку калькуляций, необходимых для снижения доначислений).
- Разработка правовой позиции по вопросу правомерности невключения «дивидендов» в таможенную стоимость.
- Оценка необходимости и рисков включения «дивидендов» в таможенную стоимость ввозимых товаров. Предоставление рекомендаций и стратегии по минимизации рисков (в т.ч. на будущие периоды).
- Представление интересов компаний на досудебной и судебной стадиях обжалования.
- Организация и участие в рамках ознакомления с материалами проверок и личных приемов с таможенными органами.
АВТОРЫ
 (2).jpg)
Вильгельмина Шавшина
Партнер Б1
Руководитель группы таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса. Эксперт в области таможенного регулирования и международной торговли. Принимает активное участие в рабочих группах и на пространстве бизнес-площадок
Связаться
Екатерина Севостьянова
Менеджер Б1
Группа таможенного регулирования и международной торговли, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
ДРУГИЕ ОБЗОРЫ
Посмотреть все.jpg)
Расширение критериев контролируемых сделок с 2026 года
В Письме от 28.01.2026 № 03-00-08/5827 Минфин России обозначило позицию по новому критерию: сделки признаются контролируемыми, если контрагент — физлицо, компания или иностранная структура из страны со ставкой налога на прибыль 15% и ниже.
18.02.2026
.jpg)
Изменены условия получения налоговых льгот резидентами преференциальных налоговых режимов
11 февраля 2026 года принят Федеральный закон № 18-ФЗ, которым внесены комплексные изменения в части первую и вторую НК РФ, направленные на унификацию и ужесточение порядка предоставления налоговых льгот резидентам преференциальных режимов. Закон вступает в силу с 1 апреля 2026 года и применяется к новым резидентам, получившим статус после этой даты.
17.02.2026
.jpg)
Признание VARA «Компетентным органом» для целей применения нулевой ставки корпоративного налога ОАЭ
Министерство финансов ОАЭ на своем официальном сайте объявило о выпуске Решения Кабинета министров № 336 (2025), которое вносит изменения в регулирование квалифицированных видов деятельности в целях применения нулевой ставки корпоративного налога.
16.02.2026
ФНС стала требовательнее к подтверждению статуса резидента для физических лиц: как правильно действовать?
В этой статье мы разберем, как определить статус резидентства для целей налогового и валютного законодательства, кто может претендовать на статус «специального» валютного резидента, а также подробнее остановимся на процессе его подтверждения и практических нюансах.
12.02.2026
Место реализации услуг по организации клинических исследований: суд подтвердил устоявшийся подход по НДС
Судебное решение в отношении филиала ООО «Фармасьютикал Рисерч Ассошиэйтс СиАйЭс» (США) по делу № А40-271773/2025 наглядно подтверждает, что суды и налоговые органы сохраняют консервативную позицию о том, что услуги по организации клинических исследований не могут быть квалифицированы как консультационные услуги и (или) услуги по сбору и обработке информации, облагаемые НДС по месту деятельности покупателя.
05.02.2026
.jpg)
Регулирование деятельности Специальных Экономических Зон Саудовской Аравии
Власти Саудовской Аравии утвердили правила для ряда Специальных экономических зон, созданных под эгидой стратегии Vision 2030. Рассказываем подробнее.
03.02.2026
Законопроект об освобождении администраторов программ мотивации от налога на прибыль: что предлагается?
Программы мотивации, основанные на участии в капитале компании (программы вознаграждения акциями и опционами), являются одним из обязательных инструментов дополнительной мотивации многих ИТ-компаний и все чаще появляются в публичных компаниях других секторов экономики.
28.01.2026
Официальное руководство по заключению предварительных соглашений о ценообразовании
Федеральная налоговая служба (FTA) ОАЭ опубликовала руководство по заключению предварительных соглашений о ценообразовании (Advance Pricing Agreements, APA), целью которых является снижение рисков трансфертного ценообразования (ТЦО) путем согласования с FTA механизмов определения рыночного уровня цен в отношении конкретных контролируемых сделок.
26.01.2026