Утверждение нового формата уведомления о контролируемых сделках

Перечень основных изменений, а также последствия данных изменений для налогоплательщиков представлены в таблице ниже:
 

Также Проект предлагает ряд иных технических изменений в новую форму Уведомления, которые не должны оказать существенного влияния на процесс подготовки Уведомления. Например, были удалены поля «Комментарии» в разделе 1А, поле «Место отправки товара» в разделе 1Б, поле «Код налогоплательщика» в разделе 2. Однако теперь необходимо будет указывать наименование идентификатора регистрационного номера в поле «Наименование идентификатора», а адрес контрагента в разделе 2 необходимо будет указывать в разрезе отдельных элементов.

Существенные изменения формы Уведомления касаются контролируемых сделок в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных п. 5 ст. 105.14 НК РФ (далее – «Сделки с сырьевыми товарами»), а именно: 

• Нефть и товары, выработанные из нефти
• Черные и цветные металлы
• Минеральные удобрения и
• Драгоценные металлы и драгоценные камни

Согласно пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, вступившему в силу с 1 января 2024, в случае, если указанные сделки совершены между ВЗЛ, то налогоплательщикам необходимо раскрывать в Уведомлении сведения о (далее – «Сведения о цепочке создания стоимости»): 

• Сделках последующей реализации и (или)
• Сделках предшествующей покупки товаров
• Конечном покупателе и (или)
• Происхождении товаров
• Ценах и
• Коммерческих и (или) финансовых условиях

Для идентификации таких сделок в Раздел 1А формы Уведомления планируется добавить поле 4.3 «Код типа сделки, предусмотренной пп. 7 п. 3 ст.105.16 Кодекса», а для раскрытия информации в отношении указанных сделок дополнить форму следующими разделами:

• 1В «Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров»
• 1Г «Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б» и
• 4 «Сведения о конечном покупателе и (или) происхождении товара (сведения о цепочке создания стоимости)»

В Сведениях о цепочке создания стоимости отражается информация о всех последовательно совершенных сделках между лицами, приобретающими товар в собственность, а также осуществляющими посреднические функции при приобретении либо реализации товаров, вплоть до конечного независимого покупателя либо взаимозависимого производителя.

Согласно позиции, изложенной в Письме ФНС России от 2 августа 2024 № ЗГ-2-13/11134@, цепочка создания стоимости подлежит раскрытию до звена, после которого в ней не участвуют ВЗЛ налогоплательщика. Таким образом, у налоговых органов появится доступ не только к информации об отдельной сделке, но и к информации о всей цепочке создания стоимости.

В соответствии с новой редакцией ст. 129.4 НК РФ с 1 января 2024 за несвоевременную подачу Уведомления и недостоверное заполнение отдельных реквизитов Уведомления предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей.

Изменения, предлагаемые Проектом, свидетельствуют о том, что налоговые органы стремятся как к усовершенствованию технического процесса анализа информации из Уведомлений, так и к получению более детальной информации о сделках, совершенных налогоплательщиками, в особенности в отношении сделок с сырьевыми товарами. При этом ответственность за непредставление или искажение данной информации кратно возросла.

В связи с этим для подачи корректно заполненных Уведомлений Б1 рекомендует налогоплательщикам:

1. Определить периметр контролируемых сделок, а также тщательно проанализировать совершенные в 2024 сделки на предмет их отнесения к сделкам с сырьевыми товарами
2. Организовать внутренние бизнес-процессы для своевременного сбора всей необходимой информации, подготовить внутренние системы учета для сбора информации, которая должна быть отражена в Уведомлении
3. Заранее проработать методологию ценообразования по совершенным сделкам для соответствия информации, отраженной в Уведомлении, информации, которая будет отражена в ТЦО-документации, подтверждающей рыночность цен в контролируемых сделках
4. Привести автоматизированные решения, используемые для подготовки XML-схемы Уведомления, в соответствие с техническими требованиями к новой форме Уведомления

Команда Б1 будет рада оказать вам содействие в проработке следующих вопросов в отношении подготовки и подачи Уведомлений:

• Подготовка Уведомления в формате XML с использованием специально разработанной специалистами Б1 программы на основании выгрузки данных из учетных систем налогоплательщика
• Доработка Уведомления в формате XML, сформированного налогоплательщиком самостоятельно на базе автоматизированных систем учета, а также доработка автоматизированных решений клиента, используемых для формирования Уведомлений, с точки зрения методологии и в целях соответствия новым техническим требованиям
• Разработка методологии по сбору данных и подготовке Уведомлений с учетом законодательных требований, судебной практики, особенностей деятельности и учетных систем налогоплательщика
• Содействие в разработке внутренних процессов и контролей, необходимых для сбора данных и подготовки Уведомлений, с учетом особенностей деятельности и учетных систем налогоплательщика
• Методологическая поддержка при самостоятельной подготовке налогоплательщиком Уведомления (в том числе в системе 1С с модулем по подготовке уведомления о контролируемых сделках)
• Проверка «зеркальности» отображения информации в Уведомлениях всех сторон контролируемых сделок в случае подготовки отдельных Уведомлений несколькими компаниями группы
• Поддержка в выявлении и диагностике контролируемых сделок, а также сделок, приравненных к контролируемым, в том числе с независимыми зарубежными контрагентами, зарегистрированными в странах, входящих в так называемый «Черный список» Министерства финансов РФ
• Поддержка при подготовке иной ТЦО-документации, в том числе, глобальной и локальной документации