Обзор правил ТЦО по финансовым сделкам в дружественных странах
05.05.2023 г.
В свете переориентации Россией грузопотоков и перспектив расширения торгово-экономических связей с дружественными странами, прежде всего, Центральной, Южной и Юго-Восточной Азии, Прикаспийского региона, Закавказья, Персидского залива, Африки и Латинской Америки особое внимание компаниями уделяется финансированию новых транспортно-логистических коридоров, а также различных звеньев цепочек поставок включая холдинговые и операционные структуры.
В информационном бюллетене представлены ключевые выводы обзора правил ТЦО по финансовым сделкам в дружественных для России странах[1], которые необходимо принимать во внимание российским международным группам компаний при принятии решений о ценообразовании и совершении внутригрупповых финансовых сделок для целей соблюдения локального законодательства в области ТЦО.
Основной акцент обзора сделан на странах, которые являются членами следующих международных организаций, а также дружественных странах, которые не входят в перечисленные ниже сообщества и организации, а именно:
- Андское сообщество наций (АСН)
- Африканское экономическое сообщество (АЭС)
- Евразийский экономический союз (ЕАЭС)
- Межгосударственное объединение, союз из 5 государств Бразилии, России, Индии, КНР и ЮАР (БРИКС) и
- Шанхайская организация сотрудничества (ШОС).
Напомним, что Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в очередной раз продлила до 30 июня 2023 включительно для российских резидентов разрешение предоставлять валютные займы нерезидентам из дружественных стран[2].
По результатам обзора, можно сделать следующие основные выводы, а именно:
- В большинстве дружественных стран применяются правила ТЦО основанные на принципах, которые закреплены в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых органов (Руководство ТЦО) с учетом специфики локального законодательства, которое имеет приоритет.
- Отдельное внимание при анализе рыночных процентных ставок также необходимо уделять правилам вычитаемости процентных расходов и тонкой капитализации.
- Отсутствие так называемых «безопасных гаваней» процентных ставок присуще большинству стран.
- Виды лимитов на вычет процентных расходов по акционерным займам и займам, предоставленным взаимозависимыми лицами, различаются, а самым часто встречающимся является лимит 30% EBITDA[3] либо лимиты отсутствуют вообще.
- В рамках применения правил тонкой капитализации наиболее распространённым является применение коэффициента соотношения долга к собственному капиталу в размере 3:1.
Более детально правила ТЦО в отношении конкретной юрисдикции могут быть раскрыты в рамках отдельного запроса.
Обзор основан исключительно на нашей интерпретации положений правил ТЦО в различных странах, информации, которая доступна в общедоступных источниках информации[4], нашем опыте и знаниях относительно международных принципов ТЦО и на нашей интерпретации положений правил ТЦО в отношение финансовых сделок.
Чем Б1 может помочь?
Компания Б1 будет рада оказать Вам содействие в проработке следующих вопросов в отношении внутригрупповых финансовых сделок для целей соблюдения законодательства ТЦО по финансовым сделкам в дружественных юрисдикциях:
- Анализ текущих финансовых структур и внутригрупповых сделок с участием компаний в дружественных юрисдикциях, диагностика и оценка ТЦО рисков
- Проведение исследований рыночных процентных ставок и вознаграждений в отношении контролируемых финансовых сделок
- Разработка методологий и политик ТЦО по финансовым сделкам
- Подготовка Локальных файлов ТЦО в дружественных юрисдикциях
- Проведение Debt capacity анализа
- Поддержка в рамках проведение проверок ТЦО по финансовым сделкам cо стороны налоговых органов дружественных юрисдикций
- Заключение Соглашений о ценообразовании с налоговыми органами дружественных юрисдикций и
- Предоставление консультаций и рекомендаций в области ТЦО при заключении новых сделок с участием компаний из дружественных юрисдикций.
Авторы
- Юрий Михайлов, директор Б1, группа по оказанию услуг ТЦО институтам финансового сектора, Yuriy.Mikhailov@b1.ru
- Глеб Криштофик, консультант Б1, группа по оказанию услуг ТЦО институтам финансового сектора, Gleb.Krishtofik@b1.by
Показать ссылки
-
[1] Обзор был выполнен в отношение следующих стран: Азербайджан, Ангола, Аргентина, Армения, Бахрейн, Беларусь, Боливия, Бразилия, Венесуэла, Вьетнам, Гонконг, Грузия, Египет, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Казахстан, Катар, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Маврикий, Малайзия, Мексика, Молдова, Монголия, Нигерия, ОАЭ, Оман, Перу, Саудовская Аравия, Таиланд, Турция, Узбекистан, Эквадор, ЮАР.
-
[2] Соответствующую выписку из протокола заседания правительственной комиссии № 148/1 от 20.03.2023 опубликовало Министерство финансов РФ. Ранее действовало Решение № 120/1 от 27.12.2022 и Решение № 106/1 от 10.11.2022.
-
[3] Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization - Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации.
-
[4] https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-country-profiles.htm
АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ
Посмотреть всеОбзор правил трансфертного ценообразования (ТЦО) в Узбекистане
1 января 2022 года вступил в силу Раздел VI «Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании» Налогового кодекса Республики Узбекистан. Правила ТЦО ввели определение понятию «Контролируемые сделки», а также регламентируют подготовку Документации ТЦО и подачу Уведомления о контролируемых сделках, процесс заключения соглашений о ценообразовании, порядок проведения налогового контроля ТЦО и другое.
23.03.2023
Взаимосогласительные процедуры по трансфертному ценообразованию (ТЦО) между Россией и Южной Кореей
Представлена информация о последнем Письме Минфина России в отношении запроса налогоплательщика на проведение взаимосогласительной процедуры по ТЦО между правительствами России и Южной Кореи
16.11.2022
Обзор правил трансфертного ценообразования (ТЦО) в Таджикистане
1 января 2022 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Таджикистан, который содержит требования в отношении трансфертного ценообразования. Мы представляем краткий обзор основных положений Правил ТЦО, которые в целом соответствуют основным международным принципам, предусмотренным Рекомендациями ОЭСР.
23.03.2023
Международная судебная практика ТЦО по финансовым сделкам
Обзор судебной практики ТЦО в Нидерландах за 2022 год в отношении внутригрупповых финансовых сделок и выводы.
13.01.2023
Налоговое администрирование трансфертного ценообразования (ТЦО). Что нового?
Информация о последних Письмах ФНС России в отношении налогового контроля цен трансграничных сделок.
28.06.2022
Трансфертное ценообразование (ТЦО) внутригрупповых финансовых сделок: новое время — новые вызовы
Информация в отношении налогового контроля цен по внутригрупповым финансовым сделкам в текущих экономических условиях.
12.07.2022