ФНС запускает автоматическую систему определения статуса налогового резидента РФ: что изменится для налогоплательщиков

Сейчас, чтобы налогоплательщику или налоговому агенту определить налоговый статус физического лица, необходимо «вручную» посчитать дни, проведенные на территории РФ. Если у налоговых органов возникают сомнения в корректности определения налогоплательщиком своего статуса, они могут запросить подтверждающие документы, например, копию паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы РФ, чтобы установить фактический срок пребывания на территории Российской Федерации.

После запуска системы ФНС будет автоматически получать данные о количестве дней, проведенных физическим лицом за рубежом в течение календарного года, и определять, сохранился ли у физического лица статус российского налогового резидента. Примечательно, что, несмотря на планируемый запуск системы в конце 2025 года, ФНС сможет собирать информацию и за прошлые отчетные периоды в пределах трехлетнего срока давности.

Процесс будет налажен через информационную систему миграционного учета «Мир» и автоматизированную систему ФНС «Налог-3». Источниками данных станут сведения из баз пограничных служб и органов МВД: данные о пересечении границы РФ, о выданных заграничных паспортах, а также сведения о наличии документов, подтверждающих право на проживание за пределами РФ.

Напомним, что наличие статуса налогового резидента РФ зависит от количества дней, проведенных физическим лицом на территории России в течение календарного года. Если лицо находилось в России 183 дня и более, оно признается налоговым резидентом. В этом случае налогообложению в России подлежат все виды доходов, полученных как от источников в России, так и за рубежом, по ставкам от 13% до 22% в рамках 5-ступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ или по ставке 13% / 15% в отношении инвестиционных доходов. Если физическое лицо не удовлетворяет критерию по количеству дней присутствия в России, то оно признается налоговым нерезидентом в календарном году. В этом случае налогообложению подлежат только доходы от источников в России по ставке 30% (за исключением некоторых видов доходов, к которым применяются специальные ставки).

Отдельно добавим, что при определении количества дней, проведенных в России, есть исключения. Если физическое лицо выезжает из России на срок менее 6 месяцев для целей лечения, обучения или работы на морских месторождениях углеводородного сырья, этот период учитывается как время пребывания в России. 

Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу, а также работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности за рубежом в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за границей.

Валютными резидентами признаются все граждане РФ, а также иностранные граждане, проживающие в РФ на основании вида на жительство. Валютные резиденты обязаны отчитываться о зарубежных счетах и движении по ним в налоговые органы РФ, а также соблюдать требования Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютные резиденты РФ, находящиеся за рубежом более 183 дней в календарном году, освобождаются от обязанностей представлять отчетность по иностранным счетам. Также для них предусмотрены отдельные послабления в части ограничений валютных операций.

Таким образом, количество дней, проведенных в России, влияет не только на ставки налога на доходы физических лиц, но и на перечень доходов, подлежащих налогообложению в России и на возможность воспользоваться налоговыми льготами. В призме валютного законодательства количество дней, проведенных физическим лицом в России, влияет на наличие у него обязанности представлять отчетность по зарубежным счетам, а также на возможность пользоваться некоторыми послаблениями в части валютных переводов.

1. Планируйте свой статус налогового резидента заранее и внимательно следите за количеством дней, проведенных в России.
2. Заблаговременно собирайте документы, подтверждающие ваше нахождение за рубежом (даже при автоматическом подсчете дней такие документы могут понадобиться для коммуникации с ФНС).
3. Своевременно подавайте налоговую и валютную отчетность. Убедитесь, что между поданной в ФНС отчетностью нет противоречий (например, что есть объяснения, почему зачисления по вашему иностранному счету не являются доходами; или если вы не подаете валютную отчетность в связи с нахождением более 183 дней за рубежом, то и налог вы платите по ставке 30%).

*  *  *

Б1 следит за развитием ситуации и будет информировать о дальнейших нововведениях.

Если у вас есть вопросы, касающиеся налоговой отчетности и отчетности по зарубежным счетам, а также обязательств, следующих за сменой статуса резидентства, пожалуйста, обращайтесь к нам за более подробной информацией. Наша команда обладает обширным опытом в этой области, и мы будем рады помочь разобраться во всех нюансах.