Согласны ли вы с тем, что позиции Минфина в отношении отдельных случаев применения (передачи права на применение) ФИНВ сужает право налогоплательщиков на получение этой льготы? Если да, то каким образом можно было бы решить эту проблему? 

Действительно, налоговое законодательство напрямую не огранивает право на передачу ФИНВ в случае, если налогоплательщик применяет пониженную ставку налога на прибыль или освобожден от него, а также при присоединении налогоплательщика к другому лицу в группе, в связи с чем существуют основания полагать, что позиция, содержащаяся в упомянутых разъяснениях Министерства финансов, не основана на положениях действующего налогового законодательства.

Разъяснения контролирующих органов, содержащие «невыгодную» для бизнеса позицию, как правило, могут возникать в отношении так называемых «узких мест», то есть вопросов, на которые налоговое законодательство не дает четких и однозначных ответов. 

Вполне вероятно, что появление разъяснений Министерства финансов в части ограничения передачи права на вычет может быть попыткой устранить пробелы в отношении ситуаций, которые не были учтены при разработке положений о ФИНВ. Не стоит забывать, что сам по себе инструмент передачи права на льготу является новым для российской системы налогообложения, и наличие пробелов объективно возможно в силу отсутствия правоприменительной практики.

Тем не менее, представляется, что логичным и справедливым решением в такой ситуации является не возложение дополнительных не предусмотренных законом ограничений на налогоплательщиков, а доработка положений налогового законодательства.

При этом важно учитывать правила о недопустимости придания обратной силы соответствующим изменениям, что, к сожалению, также может не всегда соблюдаться. Например, ограничение на применение ФИНВ в отношении расходов, профинансированных за счет субсидий, которое отсутствовало в изначальной редакции положений о ФИНВ, по сути было введено ретроспективно начиная с 2025 года (абз. 2 п. 4 ст. 286.2 в ред. ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2025).

Насколько существенно может вырасти сумма «выбранного» бизнесом вычета при снятии ограничений, перечисленных в этих письмах?

С учетом относительно невысокой привлекательности инструмента ФИНВ в целом эффект не представляется существенным, хотя его и проблематично оценить. При этом важно отметить, что само по себе наличие негативных разъяснений контролирующих органов может уменьшать привлекательность и доверие к ФМНВ как инструменту налоговой поддержки.
 

Нуждается ли, по вашему мнению, вычет в донастройках? И если да, то в каких?

В плане возможных изменений заслуживают внимания статистика применения ФИНВ, из которой следует, что пока данный инструмент не пользуется большим спросом у налогоплательщиков. Представляется, что основные причины невысокой популярности связаны, во-первых, с относительно небольшой эффективностью (размер вычета фактически составляет 3% от величины расходов вместо изначально заявленных в Налоговом кодексе 50%), во-вторых, положения о ФИНВ оставляют ряд вопросов в плане их практического применения, и для большого количества компаний потенциальные затраты и риски, связанные с имплементацией ФИНВ могут превышать объем потенциальных положительных эффектов.