Мы в своей практике за последний год неоднократно сталкивались с такими запросами при работе с клиентами. Основным триггером для выявления подобных недоимок за прошлые периоды стало завершение масштабного процесса сверки остатков в рамках внедрения Единого налогового счета (ЕНС). Кроме того, также имели место случаи, когда задолженность по НДС за прошлые периоды могла возникнуть по причине подачи контрагентом уточненной налоговой декларации, приводящей к возникновению противоречий, что в свою очередь требует дополнительной проверки / сверки с контрагентом.  

До автоматизации системы и перехода на ЕНС у территориальных инспекций зачастую просто «не доходили руки» до инвентаризации несущественных старых задолженностей. Сейчас же налоговые органы видят консолидированную картину. Примечательно, что зачастую речь идет о несущественных суммах, которые «зависли» на едином налоговом счете при настройке системы, либо некорректно перенеслись. При этом в частных беседах с представителями ИФНС отмечается, что внезапно всплывшие долги за прошлые периоды иногда являются следствием технического сбоя при миграции данных в новую систему, однако алгоритм работы предписывает им отработать каждую позицию и уведомить о расхождениях налогоплательщика посредством направления информационных писем.

Основная причина — глобальная проверка и «чистка» баз данных на предмет их соответствия действительным налоговым обязательствам налогоплательщика. В связи с этим происходит отработка исторической недоимки, которая числится в системе, и корректируется сальдо ЕНС с учетом актуального состояния. Таким образом, все висящие хвосты, которые годами искажали отчетность и статистику собираемости, должны быть отработаны с учетом данных налогоплательщика. Инспекторам важно закрыть эти вопросы сейчас, чтобы в дальнейшем администрирование происходило исключительно в рамках текущих периодов, без оглядки на старый багаж. 

Юридически налоговые органы стараются действовать в «серой зоне» мягкого принуждения. Учитывая, что сроки для назначения выездных проверок (3 года) по прошлым периодам прошли, а камеральные проверки давно завершены, зачастую инспекторы оформляют такие просьбы через направление информационных писем, которые, по своей сути, не являются документами, обязательными для исполнения, а носят рекомендательный характер. 

По сути налогоплательщику предлагается самостоятельно проверить имеющиеся в системе налогового органа противоречия и предоставить свою позицию. Ведомство рассчитывает на добровольное уточнение обязательств (подачу «уточненки») и доплату налога. С точки зрения закона, принудительно взыскать рассматриваемый долг налоговый орган, как правило, не сможет. Поэтому решение о необходимости доплаты налога остается на усмотрение менеджмента компании: иногда бизнесу проще закрыть несущественный старый долг, чтобы не портить отношения с инспекцией и иметь «зеленый свет» во внутренней системе рисков, влияющей на принятие решения о назначении выездной проверки, чем вступать в затяжную переписку.

Как правило, мы рекомендуем найти время и ресурсы для того, чтобы разобраться с ситуацией и проверить факт наличия долга, а также возможность (с учетом установленных законом сроков хранения) предоставить свои данные и / или осуществить сверку с контрагентом, по результатам чего в случае неподтверждения / невозможности проверки наличия долга сообщить об этом в налоговый орган.