Последствия приостановки Швейцарией процесса обмена налоговой информацией с Российской Федерацией

16 сентября швейцарский регулятор объявил о приостановке обмена информацией с Российской Федерацией. Эта мера затрагивает все формы обмена данными, а именно:

• автоматический обмен информацией о финансовых счетах и отчетах по странам
• обмен информацией по запросу
• спонтанный обмен информацией.

Последствия отмены этих процессов для физических лиц в основном затрагивают две плоскости:

• валютное регулирование
• контролируемые иностранные компании.

Относительно валютного регулирования отмена автоматического обмена информацией для целей валютного контроля для физических лиц (российских резидентов для целей валютного контроля) означает, что страну включат в список государств, которые не осуществляют автоматический обмен информацией с Российской Федерацией. А это, в свою очередь, приведет к тому, что существенно сократится перечень валютных операций, которые можно будет осуществлять на счетах в швейцарских банках. Кроме того, пример Великобритании, приостановившей автоматический обмен информации по счетам с Российской Федерацией, свидетельствует о повышенном уровне запросов от российских налоговых органов к операциям по счетам в Соединенном Королевстве в рамках проверочных мероприятий. В этой связи после окончания / отмены моратория на ведение проверок в рамках валютного контроля мы ожидаем повышение интереса к операциям по счетам в швейцарских банках со стороны российских налоговых органов. Штрафы за несоблюдение валютного законодательства варьируются от 20 до 40% от суммы незаконной валютной операции. При этом использование средств, зачисленных на счет с нарушением валютного контроля, может также рассматриваться как новая незаконная валютная операция.

Относительно контролируемых иностранных компаний отмена автоматического обмена информацией для физических лиц (российских налоговых резидентов), являющихся контролирующими лицами компаний в Швейцарии, означает, что эту страну включат в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (данный документ утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов). Данная мера, в свою очередь, приведет к тому, что к швейцарским контролируемым иностранным компаниям нельзя будет применять ряд освобождений от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, а именно:

• освобождение по эффективной ставке
• освобождение по сфере деятельности (для банков и страховых организаций)
• освобождение для эмитентов обращающихся облигаций.

Кроме того, понадобится дополнительный анализ необходимости проведения аудита финансовой отчетности швейцарской компании для целей российского налогообложения.

Наши рекомендации

С учетом перечисленных выше изменений будем рады обсудить потенциальные риски в сфере валютного контроля и налоговых последствий по контролируемым иностранным компаниям.

Авторы:

• Антон Ионов, партнер Б1, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса, руководитель группы по оказанию услуг частным клиентам