Налоговая усилила контроль за ЗПИФами недвижимости — их подозревают в незаконной налоговой оптимизации. В ФНС уточнили: речь идет о работе с налоговыми рисками, сообщает РБК Pro.

В последние годы действительно наблюдается усиление внимания налоговых органов к структурам, использующим ЗПИФ, в том числе в сфере недвижимости. В целом тенденция заключается в том, что использование ЗПИФ должно иметь деловую цель, а не сводиться исключительно к налоговой оптимизации или, например, к отсрочке момента уплаты налога. Если основная цель структуры – исключительно налоговый эффект без реальной экономической функции, это может вызывать вопросы со стороны налоговых органов.

На практике уже сформирована достаточно устойчивая судебная позиция по ряду кейсов, связанных с ЗПИФ. Налоговые органы оспаривали структуры, в которых, например, присутствовал единственный пайщик, отсутствовали промежуточные выплаты дохода, не осуществлялись реальные активные операции либо присутствовали сделки с взаимозависимыми лицами без очевидной деловой цели. В таких случаях суды нередко поддерживали позицию налоговых органов, исходя из принципа приоритета экономического содержания над формой.

Что касается текущей практики, можно говорить не столько о принципиально новом подходе, сколько об усилении фокуса на уже известных рисковых конструкциях. 

Особое внимание, как правило, уделяется именно признакам искусственности структуры.

К ключевым «красным флагам» можно отнести: отсутствие диверсификации пайщиков, отсутствие регулярного распределения дохода, минимальную или формальную инвестиционную активность, а также сделки внутри группы взаимозависимых лиц без очевидного рыночного обоснования.