Не только доначислить, но и взыскать

Что нового? 

В последнее время наблюдается устойчивая тенденция по смещению акцента в работе налоговых органов на повышение собираемости доначисленных по результатам проверок налогов и сборов.

Используются различные инструменты и подходы на всех стадиях налогового администрирования для сбора соответствующей информации, предпринимаются превентивные меры, направленные на обеспечение последующего взыскания, а также расширяются возможности взыскания доначисленных сумм в том числе в рамках процедуры банкротства, как с организаций, так и в порядке субсидиарной ответственности с контролирующих и / или должностных лиц (генеральных директоров, главных бухгалтеров, собственников компаний). 

Также активно внедряется реализация принципа «налоговая обязанность следует судьбе денежных средств, иного имущества и имущественных прав».

При этом в рамках контрольных мероприятий налоговый орган действует в несколько этапов. Первый – это «поверхностный срез» (сбор информации) в рамках предпроверочного анализа, когда налоговый орган запрашивает данные о финансовом состоянии налогоплательщика, анализирует полученные данные и делает выводы о наличии либо отсутствии риска неуплаты будущей задолженности 

Второй этап реализуется в случае выводов о наличии таких рисков, для чего происходит углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности.

На наш взгляд данный этап более критичный, так как в мотивировочной части акта выездной налоговой проверки налоговый орган анализирует бухгалтерскую и налоговую отчетность налогоплательщика, сведения об имуществе налогоплательщика, дебиторской задолженности, обособленных подразделениях и дочерних компаниях, в целом о ликвидности компании и делает вывод о достаточности или недостаточности средств для погашения предполагаемой задолженности налогоплательщика, а также вероятной ответственности контролирующих компанию лиц и (или) ее должностных лиц. 

Фактически, налоговый орган анализирует реальную возможность взыскания на более «глубоком» уровне, и информирует налогоплательщика о возможных неблагоприятных последствиях, тем самым закрепляя в процессуальных документах (включая акт налоговой проверки) определенные факты о финансовом состоянии налогоплательщика, характере совершенных им сделок, операций по структурированию деятельности, которые в последующем будут использоваться в целях взыскания налоговых платежей.

Почему это важно и что делать?

Исходя из нашего практического опыта, мы полагаем, что налогоплательщику уже на начальных контрольных стадиях необходимо уделить пристальное внимание ряду вопросов, связанных с возможными доначислениями и их погашением, и предпринять ряд мер, чтобы максимально обезопасить бизнес от негативных финансовых последствий:

• оценить финансовое состояние компании, с точки зрения ее стабильности и устойчивости;
• правильно реагировать на «сигналы» от налоговых органов, представлять пояснения по вопросам, связанным с платежеспособностью компании;  
• продумать стратегию защиты менеджмента компании и контролирующих лиц от субсидиарной и уголовной ответственности;
• проанализировать возможность заключения мирового соглашения, отсрочки и рассрочки возможных налоговых платежей;
• иметь план защиты в банкротных и гражданских делах по возмещению ущерба, связанных с налоговыми правоотношениями.

Чем мы можем помочь?

Б1 с привлечением специалистов, имеющих многолетний опыт работы по рассматриваемым вопросам, в том числе в федеральной налоговой службе, могут оказать содействие на каждом из вышеописанных этапах действий налоговых органов, в частности:

• провести предварительный анализ возможности возникновения описанных рисков;
• проанализировать требования налогового органа и подготовить ответы на требования (включая анализ документов), направленных в рамках предпроверочного анализа, целью которого является первичный сбор информации о финансовом состоянии компании; 
• содействовать в подготовке возражений на акт выездной налоговой проверки/письменных пояснений в части анализа финансового состояния компании с точки зрения минимизации рисков, связанных с:   
  • возможными банкротными процедурами;
  • привлечением должностных лиц и (или) контролирующих лиц компании к субсидиарной ответственности;
  • оспариванием сделок;
• осуществить взаимодействие с налоговыми органами в части замены одних обеспечительных мер (например, запрет на отчуждение имущества, приостановление операций по счетам в банке и др.) другими мерами / механизмами, предусмотренными НК РФ;
• оказать содействие в реструктуризации задолженности (получения рассрочки (отсрочки), заключения мирового соглашения), подготовить позицию и необходимый пакет документации, а также организовать взаимодействие с налоговыми органами на соответствующих профессиональных площадках.

За дополнительной информацией вы можете обратиться к авторам данной публикации.

Авторы:

• Дмитрий Книженцев, ассоциированный партнер Б1, группа по разрешению налоговых споров и налоговой политике, Dmitry.Knizhentsev@b1.ru 
• Марина Аракелова, старший менеджер Б1, группа по разрешению налоговых споров и налоговой политике, Marina.Arakelova@b1.ru