Услуги

Услуги

Программы

Офисы Пресс-служба Подписка Обратная связь Запрос на оказание услуг

Выбор языка

Выбор локации

Мы используем файлы cookie, чтобы улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой по использованию файлов cookie.
Смотреть все выпуски

Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом и формы налоговой декларации по НДС

09.02.2023 г.

Поделиться

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в отношении порядка уплаты НДС налоговым агентом. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — «НК РФ») Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ (далее — «Закон»). Кроме того, Приказом ФНС России от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7−3/1191@ (далее — «Приказ») вносятся изменения в форму налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в налоговые органы.

Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом

Законом были внесены следующие изменения (вступили в силу с 1 января 2023 года):

1. Закон исключает норму, которой была предусмотрена уплата налога налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ. По новым правилам уплата исчисленного налога налоговыми агентами производится в общем порядке, то есть тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
2. Были внесены изменения в условия для принятия к вычету НДС, исчисленного налоговым агентом. В частности, вычетам подлежат исчисленные (а не уплаченные) налоговым агентом суммы налога на основании документов, подтверждающих исчисление налога налоговыми агентами.

Изменения в форму, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС

Приказ вносит ряд изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения:

1. Уточняется порядок заполнения некоторых строк Раздела 3 налоговой декларации по НДС. При этом внесенные Приказом изменения не дают ответа на вопрос об уплате НДС налоговый агентом, поскольку порядок расчета итоговой суммы налога к уплате к настоящему моменту не изменился. Так, НДС, исчисленный налоговым агентом по Разделу 2 налоговой декларации, не учитывается при расчете итоговой суммы налога к уплате (Разделы 1 и 3)
2. Добавлен ряд новых кодов операций, например:

  • 1 011 215 — реализация цифровых активов;
  • 1 011 720 — оказание иностранными организациями электронных услуг;
  • 1 011 721 — реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ (то есть НДС, который исчисляется налоговыми агентами) и др.

 

3. Также Приказом вносятся изменения в формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме
4. Данные поправки вступают в силу с 23 марта 2023 года и применяются, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года.

Что указанные выше изменения означают для бизнеса?

Предполагаемые изменения в части порядка уплаты НДС налоговым агентом требуют пересмотра текущего подхода к декларированию и уплате налога в России. В частности, организациям — налоговым агентам необходимо настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС налоговым агентом в российский бюджет, включая, вопросы «переходного периода», отдельно не предусмотренного Законом.

Чем Б1 может помочь?

Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с изменением подхода к уплате НДС налоговым агентом. Наши услуги могут включать:

1. Рекомендации по ряду методологических вопросов, в частности:

  • в какой момент определять налоговую базу по НДС
  • по какому курсу определять рублевую сумму налога к уплате, если оплата осуществлялась в иностранной валюте
  • в каком периоде заявлять НДС к вычету
  • какие документы подтверждают исчисление сумм налога налоговыми агентами для целей вычета НДС
  • порядок уплаты НДС в связи с переходом на ЕНС с 1 января 2023
  • вопросы переходного периода (например, когда до 1 января 2023 года была перечислена предоплата иностранному продавцу).


2. Подготовка учетной политики организации для целей налогообложения (в части обязательств по НДС налогового агента) / внесение уточнений в существующую учетную политику для целей налогообложения.
3. Анализ положений договоров в части налоговых обязательств налогового агента и их изменение, при необходимости.
4. Взаимодействие с Федеральной налоговой службой и/или Министерством финансов РФ по вопросам разъяснения нового порядка обложения НДС налоговым агентом, в том числе по электронным услугам как отдельная категория вопросов.

Авторы:

  • Вадим Ильин, партнер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
  • Юлия Колесникова, директор Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
  • Алена Бодрова, менеджер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Посмотреть все