Услуги

Услуги

Программы

Офисы Пресс-служба Подписка Обратная связь Запрос на оказание услуг

Выбор языка

Выбор локации

Смотреть все выпуски

Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом и формы налоговой декларации по НДС

09.02.2023 г.

Поделиться

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в отношении порядка уплаты НДС налоговым агентом. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — «НК РФ») Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ (далее — «Закон»). Кроме того, Приказом ФНС России от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7−3/1191@ (далее — «Приказ») вносятся изменения в форму налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в налоговые органы.

Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом

Законом были внесены следующие изменения (вступили в силу с 1 января 2023 года):

1. Закон исключает норму, которой была предусмотрена уплата налога налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ. По новым правилам уплата исчисленного налога налоговыми агентами производится в общем порядке, то есть тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
2. Были внесены изменения в условия для принятия к вычету НДС, исчисленного налоговым агентом. В частности, вычетам подлежат исчисленные (а не уплаченные) налоговым агентом суммы налога на основании документов, подтверждающих исчисление налога налоговыми агентами.

Изменения в форму, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС

Приказ вносит ряд изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения:

1. Уточняется порядок заполнения некоторых строк Раздела 3 налоговой декларации по НДС. При этом внесенные Приказом изменения не дают ответа на вопрос об уплате НДС налоговый агентом, поскольку порядок расчета итоговой суммы налога к уплате к настоящему моменту не изменился. Так, НДС, исчисленный налоговым агентом по Разделу 2 налоговой декларации, не учитывается при расчете итоговой суммы налога к уплате (Разделы 1 и 3)
2. Добавлен ряд новых кодов операций, например:

  • 1 011 215 — реализация цифровых активов;
  • 1 011 720 — оказание иностранными организациями электронных услуг;
  • 1 011 721 — реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ (то есть НДС, который исчисляется налоговыми агентами) и др.

 

3. Также Приказом вносятся изменения в формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме
4. Данные поправки вступают в силу с 23 марта 2023 года и применяются, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года.

Что указанные выше изменения означают для бизнеса?

Предполагаемые изменения в части порядка уплаты НДС налоговым агентом требуют пересмотра текущего подхода к декларированию и уплате налога в России. В частности, организациям — налоговым агентам необходимо настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС налоговым агентом в российский бюджет, включая, вопросы «переходного периода», отдельно не предусмотренного Законом.

Чем Б1 может помочь?

Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с изменением подхода к уплате НДС налоговым агентом. Наши услуги могут включать:

1. Рекомендации по ряду методологических вопросов, в частности:

  • в какой момент определять налоговую базу по НДС
  • по какому курсу определять рублевую сумму налога к уплате, если оплата осуществлялась в иностранной валюте
  • в каком периоде заявлять НДС к вычету
  • какие документы подтверждают исчисление сумм налога налоговыми агентами для целей вычета НДС
  • порядок уплаты НДС в связи с переходом на ЕНС с 1 января 2023
  • вопросы переходного периода (например, когда до 1 января 2023 года была перечислена предоплата иностранному продавцу).


2. Подготовка учетной политики организации для целей налогообложения (в части обязательств по НДС налогового агента) / внесение уточнений в существующую учетную политику для целей налогообложения.
3. Анализ положений договоров в части налоговых обязательств налогового агента и их изменение, при необходимости.
4. Взаимодействие с Федеральной налоговой службой и/или Министерством финансов РФ по вопросам разъяснения нового порядка обложения НДС налоговым агентом, в том числе по электронным услугам как отдельная категория вопросов.

Авторы:

  • Вадим Ильин, партнер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
  • Юлия Колесникова, директор Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
  • Алена Бодрова, менеджер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Посмотреть все
Верховный суд РФ: наследники вправе вернуть налоговую переплату налогоплательщика

Верховный суд РФ: наследники вправе вернуть налоговую переплату налогоплательщика

Наследники обратились с заявлением о возврате переплаты, возникшей у умершего лица – индивидуального предпринимателя. Нижестоящие суды отказали в удовлетворении требований. Верховный Суд напомнил судам, что налоговое законодательство не запрещает наследование переплаты.

21.11.2023

Обзор масштабных изменений по ТЦО

Обзор масштабных изменений по ТЦО

Вторая половина 2023 года оказалась продуктивной на предмет возможных изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации, направленных на совершенствование налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Команда Б1 подготовила обзор изменений, затрагивающих Налоговый контроль цен.

20.11.2023

ФНС России планирует утвердить перечень стран, систематически не обменивающихся Страновыми отчетами

ФНС России планирует утвердить перечень стран, систематически не обменивающихся Страновыми отчетами

13 ноября 2023 на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов был опубликован проект Приказа ФНС России, который устанавливает перечень государств, допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами.

16.11.2023

7 лет обязательной маркировке товаров: итоги и перспективы

7 лет обязательной маркировке товаров: итоги и перспективы

Механизм обязательной маркировки товаров существует с 2016 года. В публикации рассмотрим, в отношении каких категорий товаров планируется введение обязательной маркировки и проведение экспериментов, зачем вообще нужна маркировка и как она работает, как инструмент цифровой маркировки применяется таможенными органами.

14.11.2023

Налог с выплат в пользу иностранных организаций: надейся на лучшее, готовься к худшему?

Налог с выплат в пользу иностранных организаций: надейся на лучшее, готовься к худшему?

8 ноября 2023 года был опубликован ко второму чтению законопроект, вносящий, помимо прочего, существенные изменения в порядок налогообложения доходов, получаемых иностранными организациями из источников в Российской Федерации. Ключевые изменения, которые могут быть внесены в положения НК РФ, освещены в статье.

10.11.2023

Корпоративный налог в ОАЭ – новые правила для компаний в свободных зонах

Корпоративный налог в ОАЭ – новые правила для компаний в свободных зонах

В конце октября 2023 в ОАЭ вышли новые нормативные акты, отменяющие Постановление Кабинета министров № 55 и Постановление Министерства финансов № 139, разъясняющие условия применения льготного режима налогообложения для квалифицированных резидентов свободных зон. Новые постановления действуют с 1 июня 2023 и в существенной части повторяют нормы отмененных постановлений. В бюллетене мы сфокусируемся на новых положениях.

09.11.2023