
Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом и формы налоговой декларации по НДС
09.02.2023 г.
С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в отношении порядка уплаты НДС налоговым агентом. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — «НК РФ») Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ (далее — «Закон»). Кроме того, Приказом ФНС России от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7−3/1191@ (далее — «Приказ») вносятся изменения в форму налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в налоговые органы.
Изменения порядка уплаты НДС налоговым агентом
Законом были внесены следующие изменения (вступили в силу с 1 января 2023 года):
1. Закон исключает норму, которой была предусмотрена уплата налога налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ. По новым правилам уплата исчисленного налога налоговыми агентами производится в общем порядке, то есть тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
2. Были внесены изменения в условия для принятия к вычету НДС, исчисленного налоговым агентом. В частности, вычетам подлежат исчисленные (а не уплаченные) налоговым агентом суммы налога на основании документов, подтверждающих исчисление налога налоговыми агентами.
Изменения в форму, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по НДС
Приказ вносит ряд изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения:
1. Уточняется порядок заполнения некоторых строк Раздела 3 налоговой декларации по НДС. При этом внесенные Приказом изменения не дают ответа на вопрос об уплате НДС налоговый агентом, поскольку порядок расчета итоговой суммы налога к уплате к настоящему моменту не изменился. Так, НДС, исчисленный налоговым агентом по Разделу 2 налоговой декларации, не учитывается при расчете итоговой суммы налога к уплате (Разделы 1 и 3)
2. Добавлен ряд новых кодов операций, например:
- 1 011 215 — реализация цифровых активов;
- 1 011 720 — оказание иностранными организациями электронных услуг;
- 1 011 721 — реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками — иностранными лицами, указанными в п. 1 ст. 161 НК РФ (то есть НДС, который исчисляется налоговыми агентами) и др.
3. Также Приказом вносятся изменения в формат представления налоговой декларации по НДС в электронной форме
4. Данные поправки вступают в силу с 23 марта 2023 года и применяются, начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2023 года.
Что указанные выше изменения означают для бизнеса?
Предполагаемые изменения в части порядка уплаты НДС налоговым агентом требуют пересмотра текущего подхода к декларированию и уплате налога в России. В частности, организациям — налоговым агентам необходимо настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС налоговым агентом в российский бюджет, включая, вопросы «переходного периода», отдельно не предусмотренного Законом.
Чем Б1 может помочь?
Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с изменением подхода к уплате НДС налоговым агентом. Наши услуги могут включать:
1. Рекомендации по ряду методологических вопросов, в частности:
- в какой момент определять налоговую базу по НДС
- по какому курсу определять рублевую сумму налога к уплате, если оплата осуществлялась в иностранной валюте
- в каком периоде заявлять НДС к вычету
- какие документы подтверждают исчисление сумм налога налоговыми агентами для целей вычета НДС
- порядок уплаты НДС в связи с переходом на ЕНС с 1 января 2023
- вопросы переходного периода (например, когда до 1 января 2023 года была перечислена предоплата иностранному продавцу).
2. Подготовка учетной политики организации для целей налогообложения (в части обязательств по НДС налогового агента) / внесение уточнений в существующую учетную политику для целей налогообложения.
3. Анализ положений договоров в части налоговых обязательств налогового агента и их изменение, при необходимости.
4. Взаимодействие с Федеральной налоговой службой и/или Министерством финансов РФ по вопросам разъяснения нового порядка обложения НДС налоговым агентом, в том числе по электронным услугам как отдельная категория вопросов.
Авторы:
- Вадим Ильин, партнер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
- Юлия Колесникова, директор Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
- Алена Бодрова, старший менеджер Б1, группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения
АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ
Посмотреть все.jpg)
Госдума приняла закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ в третьем чтении
24 июня Государственная Дума РФ приняла закон о ратификации Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ («СОИДН») в третьем чтении. Дальнейшие шаги по ратификации СОИДН включают в себя одобрение Советом Федерации, подписание Президентом РФ и официальное опубликование.
25.06.2025

Налоговый мониторинг: изменения сервисов АИС Налог-3
2 июня 2025 года ФНС России опубликовала изменения в части существующих сервисов АИС «Налог-3», а также опубликовала ряд новых сервисов для целей налогового мониторинга, которые необходимо внедрить участникам налогового мониторинга до 02.06.2026.
10.06.2025
.jpg)
Новое Руководство ФНС ОАЭ по налогообложению Личных фондов (Family Foundations)
28 мая 2025 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала руководство по корпоративному налогообложению Личных фондов (Family Foundations). Документ предназначен для состоятельных лиц, семейных офисов, консультантов и специалистов по структурированию благосостояния.
06.06.2025

Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
13 мая 2025 АС Приморского края принял решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
05.06.2025
.jpg)
Pillar 2: «второе дыхание»
29 мая 2025 года на Федеральном портале проектов НПА опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в НК РФ, которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний. Поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога.
30.05.2025

Рекламный сбор: предложены детали исчисления и уплаты
26 марта 2025 Минцифры опубликовало проект постановления Правительства РФ «Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе», и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений». Целью Проекта постановления является внесение деталей в правила исчисления и уплаты рекламного сбора, а также установление порядка мониторинга своевременности уплаты рекламного сбора участниками рынка.
28.03.2025