Новый рубеж налогового администрирования: перспективы контроля за переводами граждан

«Обеление» экономики, стремительная автоматизация контрольных процессов и борьба с теневым бизнесом – ключевые причины грядущих изменений. ФНС планирует усилить контроль именно за скрытой предпринимательской деятельностью.

В настоящее время доходы физических лиц, получаемые в безналичном порядке от других лиц (P2P-переводы), зачастую находятся за пределами налогового контроля. Кроме того, денежные средства, полученные в качестве подарка, освобождаются от налогообложения, что позволяет «спрятать» платежи по возмездным сделкам между физическими лицами.

По всей видимости, принятие законопроекта возможно до конца 2026 года. В таком случае изменения, отраженные в нем, вступят в силу уже с начала 2027 года. Детальный алгоритм действий будет разработан ФНС и ЦБ в процессе запуска системы. 

Предполагается переход от действующего на сегодняшний момент выборочного контроля к автоматизированному: по установленному алгоритму будут определяться индикаторы риска незарегистрированной предпринимательской деятельности. Это не означает, что инспекторы ФНС будут видеть каждую покупку кофе либо перевод средств от родителей ко дню рождения. Алгоритмы системы будут искать специфические паттерны. 

Предположительно, система будет отслеживать следующие закономерности:

1. Частота поступлений и их объем. Регулярность поступлений примерно одинаковых сумм с определенной частотой может рассматриваться как признак предпринимательской деятельности.
2. Совокупный доход. Под контроль, предположительно, будут попадать граждане, которые в виде безналичных переводов получают более 2,4 млн рублей в год. Данная сумма равна максимальному годовому доходу для самозанятого.

 

Важно! Утверждается, что налоговый контроль не грозит физическим лицам, которые получают денежные переводы от своих близких родственников [1], а также в отношении частных переводов в рамках жизненных обстоятельств (например, друг заплатил за вас в кафе, и вы вернули ему на карту эту сумму), если они не связаны с предпринимательской деятельностью.

 

В рамках валютного контроля ФНС уже сейчас может получать данные по некоторым видам дохода, полученным физическим лицом на банковский счет в иностранном государстве (в рамках автоматического обмена финансовой информацией). Мы полагаем, что по российским счетам ФНС будет получать информацию в схожем виде, а именно агрегированные аналитические данные, а не «сырые» транзакции. 

Можно предположить, что в состав таких данных будут входить:

1. ФИО, ИНН, номера счетов во всех банках, которые «подключены» к обмену данными.
2. Сумма транзакции, дата зачисления, описание транзакции (например, P2P-перевод).

Получив данные от банков, ФНС будет проводить проверку в своей системе по следующим направлениям: 

1. Декларация 3-НДФЛ: была ли подана декларация с отражением таких доходов?
2. Статус самозанятого: зарегистрирован ли человек в приложении «Мой налог», соответствует ли его задекларированный доход сумме поступлений?
3. Статус ИП: ведет ли гражданин официальную предпринимательскую деятельность, уплачены ли соответствующие налоги?

Если по результатам проверки будут выявлены риски сокрытия предпринимательской деятельности, ФНС будет направлять налогоплательщику требование о предоставлении пояснений. 

Не следует воспринимать требование о предоставлении пояснений как сигнал о нарушении. Однако необходимо быть готовым оперативно ответить на запрос ФНС и направить подтверждающие документы: бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

Российская инициатива во многом перекликается с опытом Республики Беларусь, где контроль за движением средств физических лиц вводился поэтапно еще с середины 2010-х годов.

В Республике Беларусь под контроль попадают те граждане, у которых имеется существенный разрыв между регулярным доходом и расходами, особенно при наличии дорогостоящих покупок. 

Если будет установлено, что расходы белоруса выше его доходов на 1500 и более базовых величин (примерно 1 850 000 российских рублей), то сотрудники инспекции по налогам и сборам направят запрос об уточнении источников дополнительных доходов. Если же Министерством по налогам и сборам (далее – МНС, аналог ФНС в РФ) будет получен адресный запрос от белорусских контролирующих органов, то запросить пояснения у физического лица могут и при меньшей сумме расхождения. Проверка может быть проведена за последние 10 лет. Напомним, что в России срок давности составляет 3 года.

Кроме того, законодательством Беларуси определено еще одно условие, при котором банки передают информацию о доходах физических лиц в МНС: если сумма приходных операций по счету превышает 150 000 белорусских рублей (чуть больше 4 млн российских рублей) за истекший календарный год.

Схожий путь с 2023 года проходит и Казахстан – одна из наиболее финансово-оцифрованных экономик СНГ благодаря доминированию платформ Kaspi Bank и Halyk Bank в розничных расчетах. 

Главная особенность казахстанской модели – конкретный и публично объявленный триггер подозрительности. Система отслеживает отправителей (клиентский поток), регулярность переводов, общую сумму переводов. Получение переводов от 100 и более разных физических лиц ежемесячно на протяжении 3 месяцев подряд при сумме дохода за 3 месяца более 12 МЗП [2] автоматически квалифицируется как признак предпринимательской деятельности и влечет проверку со стороны Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Логика регулятора прозрачна: случайный человек редко получает деньги от сотни разных людей за месяц. Такая картина характерна для розничной торговли, репетиторства, фриланса или сферы услуг, осуществляемых без регистрации. Казахстанский подход примечателен тем, что он ориентирован не только на общую сумму и регулярность переводов, а в том числе на количество уникальных источников дохода.

Изучив вышедшие до сего момента публикации и зарубежную практику, обладая многолетним опытом работы с налоговыми обязательствами физических лиц и регулярно общаясь с представителями ФНС по вопросам применения налогового законодательства, мы можем предположить, какие ответы могло бы дать ведомство на наиболее часто задаваемые вопросы наших клиентов: