Актуальное для физических лиц

Новый порядок проверки отчетов по зарубежным счетам

16.07.2026 г.

За последние недели фиксируется заметный рост запросов налоговых органов на предоставление уточненных отчетов по зарубежным счетам – значительно в большем количестве, чем за аналогичный период прошлого года. Мы связываем это с вступлением в силу нового порядка, регламентированного Письмом ФНС России от 22.06.2026 № Д-18-17/49@ «О сроках проведения проверок отчетов резидентов». Стоит отметить, что отдельные требования содержат формулировки, вызывающие вопросы с содержательной точки зрения. Например, встречаются случаи истребования уточненных отчетов ввиду арифметического неравенства значений на начало года, списаний, зачислений, остатка на конец года по операциям с финансовыми активами, что на практике происходит практически всегда вследствие колебаний цен финансовых активов. Тем не менее ответ должен быть дан на каждый запрос ФНС вне зависимости от того, насколько обоснованным он представляется адресату.

Указанная директива признает утратившим силу Письмо ФНС России от 09.01.2025 № Д-4-17/1@ «О сроках проведения проверок отчетов резидентов и нерезидентов». Вносятся изменения в порядок осуществления валютного контроля в части проверки отчетности физических лиц-резидентов по счетам, открытым в банках за пределами территории Российской Федерации. Соответственно, ранее действовавшие сроки и процедуры утрачивают силу.

Изменения носят преимущественно процедурный характер, тем не менее, мы считаем необходимым обратить внимание читателей на ключевые изменения и риски, возникающие при взаимодействии с налоговыми органами в рамках нового порядка.

Примечание: в настоящей публикации будут рассмотрены последствия исключительно для физических лиц.

СРОК ПРОВЕРКИ СОКРАЩЕН

Ранее территориальные налоговые органы проводили проверку отчетов в срок не позднее 40 рабочих дней с даты их представления.

Новый порядок сокращает указанный срок до 25 рабочих дней. При этом, как и прежде, в обязанности налоговых органов входит не только проверка отчета, но и контроль достоверности отраженных в нем данных, а также проверка прилагаемых к отчету документов.

Указанный срок исчисляется с даты предоставления отчета в электронной форме (через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС) либо с даты ввода налоговым инспектором в АИС «Налог-3» сведений из отчета, представленных на бумажном носителе. В последнем случае сохраняется неопределенность в части определения момента начала исчисления срока проверки, поскольку он зависит от даты ввода данных в систему АИС «Налог-3». На практике проверка таких отчетов может начинаться спустя значительное время после их сдачи.

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НАРУШЕНИЙ

Июньское Письмо ФНС устанавливает четкую последовательность действий при выявлении нарушений в представленных отчетах физических лиц.

1. Обнаружение ошибки

Если в отчете обнаружены нарушения, ошибки, налоговый орган обязан уведомить резидента о необходимости их устранения. Уведомление направляется в течение 5 рабочих дней с момента выявления нарушения.*

2. Срок на исправление

Физическому лицу-резиденту отводится 7 рабочих дней с даты получения уведомления для представления исправленного (уточненного) отчета.

3. Повторная проверка

Исправленный отчет подлежит обязательной повторной проверке налоговым органом в срок не позднее 10 рабочих дней с даты его представления.

* Важно учитывать, что уведомление должно быть направлено в пределах общего срока проверки, то есть не позднее 25 рабочих дней с даты представления отчета.

Если отчет, в том числе уточненный, не представлен в установленный срок, налоговый орган обязан инициировать мероприятия валютного контроля. Срок для инициирования таких мероприятий составляет 30 рабочих дней с даты выявления нарушения.

Дополнительные аспекты

Обращаем внимание на ряд обстоятельств, которые могут существенно повлиять на своевременность исполнения требований налоговых органов.

Новые ошибки в уточненном отчете. В случае обнаружения в уточненном отчете новых ошибок, не указанных в первичном уведомлении, налоговый орган вправе потребовать повторного исправления. Сроки на исправление в таком случае исчисляются заново.

Требования за прошлые периоды. Уполномоченные органы вправе запрашивать уточненные отчеты по зарубежным счетам физических лиц не только за текущий налоговый период, но и за 2023 год и более ранние периоды. Вместе с тем направление такого требования само по себе не означает возможность привлечения к ответственности за любой прошлый период. Поскольку срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения валютного законодательства составляет два года, применение санкций за непредставление или несвоевременное представление отчетности возможно только в пределах указанного срока.

Каналы доставки уведомлений. Налоговые органы не ограничиваются направлением уведомлений через Личный кабинет налогоплательщика. На практике уведомления могут направляться Почтой России (по адресу места жительства), при этом дублирование в Личном кабинете не гарантируется. Отсутствие уведомления в Личном кабинете не освобождает резидента от обязанности отреагировать в установленный срок.

Автоматизация контрольных процедур

Необходимо отметить, что немалая часть требований носит формальный или технический характер и генерируется системой ФНС без глубокого анализа инспектором. Однако автоматически сформированный запрос имеет силу официального документа и требует реакции в установленные сроки.

СОВЕТЫ ЭКСПЕРТОВ

В связи с вышеизложенным рекомендуем:

Уделять особое внимание проверке отчетов на этапе подготовки. Ошибка, обнаруженная самостоятельно до направления отчета, снижает риск получения требования от ФНС.
Обеспечить наличие подтверждающих документов по всем операциям и льготам.
Осуществлять регулярный мониторинг всех каналов связи с налоговыми органами: Личный кабинет налогоплательщика, почтовые отправления по адресу места жительства.
При получении любого требования от ФНС не затягивать с его исполнением.
При наличии сомнений в правильности заполнения отчетов или в трактовке новых правил обращаться к экспертам для получения квалифицированной консультации.

Напоминаем: за несвоевременное представление отчетности по валютному контролю предусмотрена административная ответственность по статье 15.25 КоАП РФ с наложением штрафа на физических лиц в размере до 20 000 рублей за один отчет.

Для добросовестных налогоплательщиков, своевременно сдающих отчеты и располагающих полным комплектом подтверждающих документов, новые сроки не создадут существенных трудностей. Однако для тех, кто привык к более длительным срокам проверки и не уделял должного внимания сохранности документов, новый порядок потребует пересмотра процесса подготовки и сдачи отчетности.

Мы будем отслеживать дальнейшие разъяснения ФНС и информировать вас о появлении новой информации по данному вопросу.

НУЖНА ПОМОЩЬ?

Если вы получили требование налогового органа или у вас есть сомнения в правильности заполнения отчетов по зарубежным счетам — эксперты «Б1 Советник» готовы оперативно подготовить ответы и разобраться в любых нестандартных ситуациях.

О возможностях Подробнее

АВТОРЫ

Геладжо Дикко

Партнер Б1

Группа консультирования по управлению персоналом. Более 20 лет опыта в консалтинге по различным вопросам управления персоналом, включая программы вознаграждения топ-менеджмента

Связаться

Александра Обухова

Менеджер Б1

Группа консультирования по управлению персоналом, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Ирина Хуташкеева

Младший менеджер Б1

Группа консультирования по управлению персоналом, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Подписаться на рассылку дайджеста

Фамилия*

Имя*

Компания*

Должность*

Адрес электронной почты*

Телефон

Настоящим подтверждаю, что был ознакомлен с условиями Политики оператора в отношении обработки персональных данных и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Согласием на обработку персональных данных.*

ВАМ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Посмотреть все