Деньги любят тишину, но налоговой рассказали о ваших вкладах

Идея взимать налог с процентов по вкладам в российских банках появилась еще в 2021 году. Вскоре соответствующие нормы нашли отражение в тексте Налогового кодекса, вызвав ожидаемую обеспокоенность у вкладчиков. Впрочем, следующие два года действовал мораторий, благодаря которому платить налог с процентных доходов по вкладам за 2021-2022 год не потребовалось. Фактически новый порядок заработал только в 2024 году, когда налогом обложили проценты, полученные в 2023 году.

До 1 января 2025 года порядок был следующим: почти все доходы налогоплательщика (зарплата, проценты, дивиденды) складывались в общую сумму. Если общая сумма превышала 5 млн рублей, с превышения взимался налог по ставке 15% вместо привычных 13%. При этом из процентов по вкладам вычитали необлагаемую сумму. Она рассчитывалась как 1 млн рублей, умноженный на максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ на начало каждого месяца в календарном году. В 2023 году ключевая ставка часто менялась, и ее максимум достиг 16%, а значит, в 2024 году налогом не облагалась сумма процентов в размере 160 000 рублей.

Важно запомнить: налог платится не с самого вклада, а только с тех процентов, которые вы получили по нему, и которые превысили установленный лимит. Тело депозита — это ваши личные сбережения, его наличие (или возврат вкладчику) доходом не являются.

С 1 января 2025 года в России вступила в силу новая пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц: если раньше действовали только две ставки – 13% и 15%, то теперь их пять (13%, 15%, 18%, 20% и 22%), и применяются они к большинству видов доходов налогоплательщиков налоговых резидентов. Что же касается налога на проценты по вкладам, то здесь ставки остались прежними (те же 13% и 15%), однако порог, после которого начинает действовать повышенная ставка, снизился с 5 млн до 2,4 млн рублей в год.

Формула расчета необлагаемой налогом суммы дохода осталась неизменной:

1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку Центробанка, зафиксированную за отчетный год. Для 2025 года этот показатель составил 21%, а значит, необлагаемый доход по вкладам за 2025 год равняется 210 000 рублей.

Предположим, за 2025 год вы получили проценты по всем своим российским вкладам в сумме 400 000 рублей. В таком случае НДФЛ облагается разница: 

400 000 рублей – 210 000 рублей = 190 000 рублей

Дальше в расчет вступает ставка НДФЛ. Если ваш общий процентный доход за год (вся сумма процентов, а не только облагаемая часть) не превышает 2,4 млн рублей, применяется ставка НДФЛ 13%. Если процентный доход выше, с суммы превышения взимается налог по ставке 15%. В нашем примере 400 000 рублей меньше 2,4 млн рублей, значит применима ставка 13%. 

Итого налог: 190 000 рублей × 13% = 24 700 рублей

Налог не платится с процентов по рублевым вкладам, если ставка не превышает 1% годовых (обычно это зарплатные счета и карты). Также освобождены от налога проценты по счетам эскроу, которые используются при покупке недвижимости в новостройках.

Для валютных вкладов исключений нет: они включаются в расчет всегда. Полученные проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты.

Рассмотрим ситуации двух налогоплательщиков с разными размерами и видами доходов, но с одинаковой доходностью вкладов.

Особый порядок налогообложения предусмотрен для российских налоговых нерезидентов (тех, кто провел менее 183 дней в году в РФ). В отличие от резидентов, для которых применяется прогрессивная шкала с пороговыми значениями, нерезиденты облагаются по фиксированной ставке 15% независимо от суммы полученного процентного дохода, при этом необлагаемый лимит (в 2025 году – 210 000 рублей) сохраняется в полном объеме.

Практическая сложность, по нашему мнению, заключается в том, что банки далеко не всегда наделены полномочиями и обладают практической возможностью определять налоговый статуса клиента. Их обязанность сводится к передаче в ФНС России сведений о выплаченных доходах с указанием идентифицирующих клиента данных, тогда как квалификация статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент) осуществляется налоговым органом самостоятельно на основании информации, поступающей из ряда иных источников.

Рассмотрим следующий пример. Налогоплательщик провел в РФ менее 183 дней в 2025 году и получил единственный доход – проценты по вкладу в российском банке около 100 000 рублей (сумма уже указана сверх необлагаемого лимита в 210 000 рублей). Однако банк, не располагая сведениями о фактическом времени пребывания клиента в стране, направляет в налоговую стандартную информацию о начисленных процентах. В отсутствие у ФНС данных о длительном отсутствии налогоплательщика на территории страны налоговый орган исчисляет налог по ставке 13%, как для резидента (13 000 рублей, хотя уплате подлежат 15 000 рублей). 

В настоящее время правоприменительная практика по данному вопросу только формируется, и единообразный подход отсутствует. В связи с этим физическим лицам, которые в 2025 году находились за пределами России более 183 дней, рекомендуется самостоятельно оценить свой налоговый статус и налоговые обязательства. При подтверждении статуса нерезидента, на наш взгляд, допустимо, вопреки отсутствию прямого требования в НК РФ, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (срок подачи – до 30 апреля 2026 года) и уплатить налог по ставке 15% в установленный срок (до 15 июля 2026 года), что позволит избежать рисков доначислений по результатам вероятных налоговых проверок. Последние могут быть инициированы ФНС и спустя несколько лет после получения процентного дохода (в пределах трехлетнего срока давности), например, в ходе выявления нерезидентского статуса налогоплательщика после запуска автоматизированной системы определения статуса резидента – ориентировочно в конце 2027 года (рассказываем о ней в одной из наших предыдущих публикаций).

* * *

Если у вас есть сомнения в необходимости платить налог на проценты или в корректности произведенных расчетов, рекомендуем проконсультироваться с налоговыми консультантами.