Споры по налогу на имущество организаций в отношении объектов электроэнергетики

Опубликовано Письмо ФНС России от 29.01.2024 № БС-4-21/827@ «Об Определениях Верховного Суда РФ по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)» (вместе с «Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)». Письмо предназначено для использования сотрудниками, осуществляющими камеральные налоговые проверки по налогу на имущество организаций и правовое сопровождение деятельности налоговых органов по рассмотрению жалоб и судебному представительству.

В данном письме ФНС России систематизирует 13 Определений Верховного Суда РФ, принятых за последние 3 календарных года по спорам о признании оборудования генерирующих и электросетевых компаний недвижимым имуществом для целей налога на имущество организаций. Из 13 приведенных в письме споров 10 были разрешены в пользу налоговых органов. 

Таким образом, ФНС России акцентирует внимание нижестоящих налоговых органов, в основном, на негативную для налогоплательщиков правоприменительную практику.

При этом необходимо учитывать, что большинство из перечисленных в письме судебных актов являются Определениями об отказе в передаче дел для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ, то есть, по существу дела не рассматривались Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ. Кроме того, некоторые из Определений Верховный суд принял по спорам, инициированным одним и тем же налогоплательщиком в отношении одних и тех же объектов основных средств, но в разные периоды (например, споры ПАО «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» и ПАО «Русгидро»).

Обращаем ваше внимание, что кроме 3-х положительных Определений Верховного суда РФ существует также положительная правоприменительная практика на уровне арбитражных судов округов. По нашему опыту, шансы на победу налогоплательщика в споре в большой мере зависят от того, насколько детально будет проработана позиция налогоплательщика, в том числе, с учетом технической, разрешительной, исполнительной, проектной, первичной документации на спорные объекты.

У команды по разрешению налоговых споров Группы компаний Б1 есть экспертиза в области комплексной проработки защитной позиции налогоплательщика по такой категории споров. К последнему опыту относится дело А40-130509/2020 (ПАО «Эл5-Энерго») – в январе 2024 Арбитражный суд Московского округа признал законным решение АС г. Москвы по делу, в котором суд признал основную часть спорных объектов – оборудования, смонтированного на трех электростанциях, в качестве движимого имущества (в том числе, технологические трубопроводы).

Специалисты Б1 оказывают полный цикл консультационных услуг в отношении квалификации объектов основных средств в качестве движимого имущества, начиная с анализа и выявления рисков и / или резервов и заканчивая досудебным и судебных оспариванием доначислений по налогу на имущество в результате переквалификации имущества из движимого в недвижимое.