Налоги

Важные изменения в контексте применения льготной ставки корпоративного налога в ОАЭ резидентами свободных зон

08.09.2025 г.

Отмена решения №265 от 2023 года и вступление в силу решения №229 от 2025 года

Министерство Финансов ОАЭ опубликовало Решение №229, которое отменило раннее действовавшее Решение №265 от 2023 года о квалифицированных и исключенных видах деятельности в целях корпоративного налога ОАЭ. В дополнение к Решению № 229 принято и опубликовано Решение № 230. Новые решения применяются ретроспективно с 1 июня 2023 года.

Данные нормативные акты внесли значимые изменения в режим налогообложения резидентов свободных зон применительно к следующим видам деятельности:

Торговля биржевыми товарами
Финансовые и казначейские услуги
Дистрибуция товаров из обозначенных зон
Квалифицированная интеллектуальная собственность

Торговля биржевыми товарами

В список биржевых товаров были добавлены товары химической промышленности, а также экологические сертификаты (carbon credits). Исключено требование о том, что торгуемые товары должны быть в сыром, необработанном виде.

Расширены источники подтверждения торгуемости товара для целей применения льготы. Так, допустимо использовать не только данные бирж, но и данные определенных в решении №230 информационных агенств.

Новое Решение допускает применение льготной ставки также в отношении товаров, входящих в одну группу, с товаром, допущенным до торгов.

Введено ограничение 51% предельного размера дохода от связанной с торговлей деятельности.

Финансовые и казначейские услуги

В раннее действовавшем Решении квалифицированной признавалась деятельность по оказанию казначейских и финансовых услуг только связанным сторонам. Новое Решение расширяет данный вид деятельности, добавляя казначейские и финансовые услуги в собственных интересах. Аналогичная норма уже была упомянута в Указании Налоговой службы по налогообложению компаний в свободных зонах, однако там была существенно более узкая формулировка подпадающих под льготу операций.

Дистрибуция товаров из обозначенных зон

По общему правилу, в рамках данного вида деятельности товары должны быть проданы в адрес лица, не являющегося конечным пользователем. Из этого требования сделано исключение, если покупатель товара является лицом публичного интереса (publicbenefit entity).

Квалифицированная интеллектуальная собственность

Техническая корректировка формулировки льготы, придавшая определенность, в том, что числитель формулы расчета дохода, облагаемого по ставке 0%, увеличивается на 30% квалифицированных расходов на разработку соответствующего ПО (а не на 130%, как могло быть прочитано в предыдущей редакции).

Что нужно сделать, и как мы можем помочь

Проанализировать возможность применения 0% ставки трейдером, занимающимся торговлей биржевыми товарами с учетом нового Решения.
Проанализировать возможность применения 0% ставки в части операций финансирования и казначейской функции.
Заполнить и подать декларацию по корпоративному налогу, а также оценить необходимость переподачи декларации, если таковая была уже сдана без учета нововведений.