Инвестиционный налоговый вычет и контролируемые сделки: ТЦО периметр с 2025 отчетного года

С 2025 отчетного года возобновляется применение критерия контролируемости к внутригрупповым сделкам между российскими взаимозависимыми лицами при одновременном выполнении двух условий: использование инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и превышение порога оборота 1 млрд рублей за календарный год.

При этом практическое значение имеет применение регионального ИНВ. Федеральный вычет самостоятельным основанием для признания сделок контролируемыми не является.

Изменения фактически расширяют периметр ТЦО-анализа для групп, реализующих инвестиционные программы с использованием региональных льгот. Это влечет:

• необходимость пересмотра квалификации внутригрупповых потоков за 2025 год;
• включение соответствующих данных в уведомление о контролируемых сделках;
• подготовку документации по ТЦО с выбором и обоснованием применимого метода ценообразования;
• оценку рисков при некорректной квалификации или неполном раскрытии информации.

Отдельного внимания требует квалификация самого факта «применения» инвестиционного вычета: достаточно ли его отражения в налоговой декларации либо критичным является фактическое снижение налогового обязательства. Однозначная административная позиция по данному вопросу отсутствует, что повышает значимость предварительного ТЦО анализа.

По мнению экспертов Б1, для компаний, использующих региональный ИНВ, целесообразна проактивная диагностика внутригрупповых сделок за 2025 год с целью минимизации рисков некорректной квалификации и обеспечения соблюдения требований по ТЦО отчетности.