Услуги

Услуги

Программы

Офисы Пресс-служба Подписка Обратная связь Запрос на оказание услуг

Выбор языка

Выбор локации

Мы используем файлы cookie, чтобы улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой по использованию файлов cookie.
Смотреть все выпуски

Нововведения в области налогообложения в Турции

20.07.2023 г.

Поделиться

После недавних выборов Правительство Турции начало применять новую налогово-бюджетную политику. В связи с этим в рамках своих полномочий в соответствии с налоговым законодательством Президент Турции выпустил Указ № 7346 об увеличении ставки НДС и государственных сборов. Кроме того, Парламент Турции ратифицировал новый закон об увеличении ставок налога на прибыль организаций и внесении важных дополнений в налоговое законодательство Турции. 

В данном бюллетене представлена подробная информация о последних нововведениях в области налогообложения в Турции.

1. Последние нововведения в области налогообложения

1.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

В соответствии со статьей 28 Закона № 3065 «О НДС», ставка НДС по сделкам, подлежащим налогообложению, составляет 10%. Тем не менее, Президент обладает полномочиями повышать или снижать эту ставку в установленных пределах. Исходя из этого, ранее Президент увеличил ставки НДС, применяемые к поставке товаров и услуг, установив их на следующем уровне:

  • товары и услуги, не включенные в перечни, прилагаемые к Указу, облагались НДС по ставке 18% (стандартная ставка);
  • товары и услуги, включенные в перечень (II), прилагаемый к Указу, облагались НДС по ставке 8% (пониженная ставка);
  • товары и услуги, включенные в перечень (I), прилагаемый к Указу, облагались НДС по ставке 1% (пониженная ставка).

1.2. Налог на банковские и страховые операции

7 июля 2023 г. в официальном бюллетене был опубликован Указ Президента № 7346, согласно которому стандартная ставка выросла с 18% до 20%, а пониженная ставка ─ с 8% до 10%. 

Кроме того, в настоящий момент определенные виды товаров, такие как мыло, шампунь, моющие средства, дезинфицирующие вещества, влажные салфетки, туалетная бумага, бумажные полотенца, гигиеническая бумага и салфетки, облагаются НДС по ставке 20% (ранее ─ 8%).

Указ вступил в силу 10 июля 2023 г., соответственно, налогоплательщики были вынуждены адаптировать свои системы к новым ставкам НДС. Согласно турецкому Закону № 213 «О налоговых процедурах», счета могут выставляться в течение 7 дней после наступления налогооблагаемого события. Это означает, что на практике можно применять предыдущие ставки НДС до 16 июля в случае, если налогооблагаемое событие уже наступило, но счет еще не был выставлен.

В соответствии со статьей 33 Закона № 6802 «О налоге на сборы» ставка налога на банковские и страховые операции составляет 15%. В рамках валютных операций ставка равна двум тысячным от базы.

Президент вправе изменять ставку налога, указанную в настоящей статье, что и было исполнено Указом Президента № 7345. В связи с этим ставка налога на банковские и страховые операции, которым облагаются потребительские кредиты, была повышена до 15%. 

Это изменение вступило в силу на дату публикации Указа (7 июля 2023 г.) и будет применяться к потребительским кредитам, срок по которым продлевается на дату публикации. 

Ставка была повышена с целью ограничения выдачи потребительских кредитов и, соответственно, внутреннего спроса в качестве меры борьбы с высокими темпами инфляции, с которой Турция столкнулась в прошлом году. В результате изменения также повысилась стоимость получения кредитов коммерческих банков, что повлияет на спрос на кредиты среди жителей Турции.

1.3. Увеличение налога у источника по сделкам обратного выкупа акций

В соответствии с пунктом 4 статьи 94 Закона № 193 «О подоходном налоге», если общества с полной ответственностью приобретают свои собственные акции и не продают их в течение определенного периода, то такие акции облагаются специальным налогом в момент их продажи с убытком или аннулирования с уменьшением капитала. 

Президент вправе снижать данную ставку до нуля или повторно установить ее с увеличением до 100%. Ранее ставка налога у источника составляла 0%. В соответствии с Указом Президента № 7343, суммы, рассматриваемые как распределенные дивиденды с акций полноценных компаний-налогоплательщиков, облагаются налогом по ставке, повышенной до 15%. Указ, вступивший в силу на дату его публикации, касается акций, приобретенных с даты его публикации, 7 июля 2023 г.

Соответственно, продолжит действовать ставка налога у источника в размере 0%, которым облагаются суммы, рассматриваемые как распределенные дивиденды с собственных выкупленных акций, приобретенных полноценными компаниями, акции которых обращаются на Стамбульской фондовой бирже. Тем не менее, распределенные дивиденды по акциям, приобретаемым другими компаниями, будут облагаться налогом у источника по ставке 15% с 7 июля 2023 г.

1.4. Повышение фиксированных государственных сборов 

В соответствии со статьей 138 Закона № 492 «О сборах», фиксированные сборы, относящиеся к прошлому году, будут переоцениваться и повышаться на начало каждого календарного года. Президент вправе устанавливать максимальные суммы таких сборов и вносить корректировки.

Согласно Указу Президента № 7344, фиксированные сборы, определенные законом на 2023 год, были повышены на 50%. Тем не менее, сборы из раздела «II-Сбор за оформление водительского удостоверения» в рамках тарифа номер (9) не повышались, в то время как сбор за регистрацию мобильного телефона, привезенного из-за границы, повысился до 20 000 турецких лир. 

2. Налоговые схемы, предусмотренные новым законом 

Недавно ратифицированный закон о введении дополнительного налога на транспортные средства в целях возмещения экономических потерь, вызванных землетрясениями, произошедшими 6 февраля 2023 г., и поправках к Указу № 375 был представлен Великому национальному собранию Турции 5 июля 2023 г. После завершения ратификации Закон № 7456 был утвержден Президентом и опубликован в официальном бюллетене 15 июля 2023 г.

В настоящем разделе налогового бюллетеня представлены разъяснения этих положений, включенных в налоговое законодательство в рамках вышеупомянутого закона.

2.1. Ставка налога на прибыль организаций 

На основании пункта 1 статьи 32 Закона № 5520 «О налоге на прибыль организаций», который будет применяться к доходам компаний за 2023 год и в последующие периоды налогообложения, налог на прибыль организаций взимается по ставке 20%. Данная ставка равнялась 25% для банков, компаний, регулируемых Законом № 6361, поставщиков электронных платежных услуг и операторов электронных денежных средств, уполномоченных учреждений по обмену иностранной валюты, компаний по управлению активами, учреждений рынка капитала, страховых и перестраховочных компаний и компаний пенсионного страхования. В таблице ниже представлены предыдущие ставки налога на прибыль организаций. 

Период налогообложенияНалог на прибыль организаций (%)Правовая база
До 2018 г.20Дополнительная статья 10 Закона «О налоге на прибыль организаций»
2018 – 2020 гг.22Дополнительная статья 10 Закона «О налоге на прибыль организаций»
2021 г.25Дополнительная статья 13 Закона «О налоге на прибыль организаций»

 

2022 г.

23

Дополнительная статья 13 Закона «О налоге на прибыль организаций»

(Применимо к нефинансовым организациям)

25 

Дополнительная статья 32 Закона «О налоге на прибыль организаций»

(Применимо к финансовым организациям)

2023 г.20

Дополнительная статья 32 Закона «О налоге на прибыль организаций»

(Применимо к нефинансовым организациям)

25Дополнительная статья 32 Закона «О налоге на прибыль организаций» (Применимо к нефинансовым организациям)

 

Статьей 10 законопроекта устанавливается ставка налога на прибыль организаций в размере 25% для нефинансовых организаций. Предполагается, что доходы банков, компаний, регулируемых Законом № 6361 «О компаниях по оказанию услуг финансовой аренды, факторинговых компаниях, финансовых компаниях и сберегательных компаниях» от 21 октября 2012 г., поставщиков электронных платежных услуг и операторов электронных денежных средств, уполномоченных учреждений по обмену иностранной валюты, компаний по управлению активами, учреждений рынка капитала, страховых и перестраховочных компаний и компаний пенсионного страхования будут облагаться налогом на прибыль организаций по ставке 30%.

При этом, согласно другому изменению, внесенному в данную статью закона, ставка налога на прибыль организаций, применяемая к доходам компаний, полученным исключительно за счет экспорта, и которая в настоящий момент применяется со скидкой 1%, будет применяться со скидкой 5% и, соответственно, будет составлять 20%.

Начиная с налоговых деклараций, которые должны быть поданы на 1 октября 2023 г., новые ставки налога на прибыль организаций будут относиться к доходам компаний в 2023 году и в следующих периодах налогообложения. Законом оговаривается, что ставки вступят в силу на дату его публикации и должны применяться к доходам, полученным в течение особого отчетного периода, начинающегося в 2023 календарном году, и в последующие периоды налогообложения.

2.2. Дополнительный налог на транспортные средства

Дополнительный налог выплачивается единоразово в отношении транспортных средств, зарегистрированных в соответствующем реестре на дату публикации Закона (15 июля 2023 г.), а также транспортных средств, которые будут зарегистрированы впервые в соответствующем реестре с даты публикации Закона по 31 декабря 2023 г. Сумма дополнительного налога на транспортные средства будет равна сумме налога на транспортные средства, начисленного за 2023 год, в отношении указанных транспортных средств.

2.3. Отмена льгот в отношении продажи недвижимого имущества, включенного в состав активов компании в течение не менее двух полных лет 

В соответствии со статьей 5/1-(e) Закона № 5520 «О налоге на прибыль организаций», 50% прибыли от продажи недвижимого имущества, включенного в состав активов компании в течение не менее двух полных лет, освобождается от выплаты налога на прибыль организаций.

Кроме того, в соответствии со статьей 17/4-(r) Закона № 3065 «О НДС», передачи, выполняемые в рамках продажи недвижимого имущества, включенного в состав активов компании в течение не менее двух полных лет, освобождались от выплаты НДС. 

После принятия поправок к Закону «О налоге на прибыль организаций» и Закону «О НДС», освобождение от налога в течение 25 лет было отменено для компаний, уплачивающих налог на прибыль, и в будущих периодах такое освобождение не предвидится.

2.3.1. Поправки к налогу на прибыль организаций

В соответствии со статьей 8 Закона № 7456, отменяется льгота, касающаяся передачи недвижимого имущества, включенного в состав активов компании в течение не менее двух полных лет.

Также в соответствии со статьей 11 вышеуказанного Закона, предполагается, что, начиная с даты вступления в силу этой статьи при продаже недвижимого имущества, включенного в состав активов компании, до даты вступления в силу данного Закона будет применяться ставка в размере 25% вместо льготы. 

2.3.2. Применение НДС

В соответствии со статьей 3 этого же Закона, освобождение от уплаты НДС также отменяется для передач в рамках продажи недвижимого имущества, включенного в состав активов компании в течение не менее двух полных лет.

2.4. Отмена льготы в виде частичного разделения 

В соответствии с подпунктом (b) пункта 3 статьи 19 Закона «О налоге на прибыль организаций» при определенных условиях недвижимое имущество и доли участия производственных и обслуживающих организаций могут быть частично разделены. Согласно новому Закону, недвижимое имущество может быть исключено из сферы действия частичного разделения. Это положение вступит в силу 1 января 2024 г. на основании опубликованного Закона.

2.5. Минимальная заработная плата

В соответствии с налоговым законодательством Турции минимальная заработная плата выплачивалась каждый год начиная с 2016 года до конца июля 2023 года в целях оказания поддержки работодателям в деле сохранения и повышения занятости посредством сокращения затрат на оплату труда.

В соответствии со статьей 9 Законопроекта, в Закон № 5510 «О социальном страховании и общем медицинском страховании» будет включена дополнительная статья 96, а в целях сокращения затрат на оплату труда и поддержки занятости в период с июля по декабрь 2023 г. работодатели, указанные в статье, получат обеспечение в виде минимальной заработной платой в размере 66 турецких лир ежедневно и 500 турецких лир ежемесячно.

3. Дополнительный раздел

Началась реализация положения по увеличению ставки НДС и по состоянию на 10 июля 2023 г. большинство компаний уже применяют новые ставки к поставкам товаров и услуг. Также к соответствующим государственным услугам и документам применяются новые государственные сборы.

В рамках новой налогово-бюджетной политики Правительства Турции процесс ратификации Закона № 7456 был завершен до летних каникул турецкого Парламента, а налоговые изменения приняты на 15 июля 2023 г. ─ дату публикации Закона в официальном бюллетене. В частности, повышение ставки налога на прибыль организаций стало причиной значительных перемен для компаний, уплачивающих налог на прибыль, поскольку их налоговое бремя увеличится в последнем квартале 2023 года. 

Мы также отмечаем, что Правительство Турции склонно повышать косвенные налоги по причине высокого дефицита бюджета. В связи с этим Президент Турции воспользовался своими полномочиями в соответствии с Законом и повысил специальную ставку налога на потребление, а также ограничения на отдельные товары, такие как топливные нефтепродукты и природный газ.

Кроме того, ожидается, что в течение бюджетного периода произойдут новые изменения в налогообложении, а Правительство Турции может ввести новые прямые налоги, которые будут относиться к 2024 году. По этой причине мы настоятельно рекомендуем следить за обновлениями в области налогообложения в Турции. 

Просьба связаться с нами, если возникли вопросы в отношении бюллетеня и любые вопросы, связанным с налоговыми изменениями в Турции и их влиянием на ваш бизнес.

 

Авторы:

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Посмотреть все