НДС для «УСНщиков»: ваша жизнь не будет прежней

28 мая 2024 года Министерство финансов Российской Федерации опубликовало законопроект № 01-06-12/03-49115 (далее – «Законопроект»), предусматривающий обширные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») в части исчисления и уплаты НДС налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – «УСН»), и в части применения амнистии за «дробление бизнеса».

3 июня 2024 года Законопроект был внесен в профильный комитет по бюджету и налогам Государственной думы РФ. Его рассмотрение планируется в июне 2024 года.

Не менее важным элементом реформы налогообложения, связанной с уплатой УСН, является анонсированная амнистия за дробление бизнеса. Законопроектом впервые вводится определение «дробление бизнеса», под которым понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов. Также вводится определение «добровольный отказ от дробления бизнеса».

Процедура амнистии предполагает приостановление решений налогового органа по дроблению бизнеса, вынесенных по проверкам за 2022 – 2024 годы, со дня вступления Законопроекта в силу. Судьба приостановленных решений зависит от того, отказался ли налогоплательщик, например, применяющий УСН, от дробления бизнеса в последующие периоды (2025 – 2026 годы), а также того, каким образом и в какой момент этот отказ произошёл (добровольно, после назначения выездной проверки за 2025 – 2026 годы, в результате прекращения деятельности и т.п.).

Соответственно, устанавливаются случаи, когда обязательства по начисленным налогам, штрафам и пеням за налоговые правонарушения в рамках дробления бизнеса прекращаются, а в каких – нет.

Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с введением новых обязательств по НДС для налогоплательщиков, применяющих УСН, а также правил применения амнистии за «дробление бизнеса». Мы будем рады оказать комплексное содействие по следующим вопросам: 

• Моделирование налоговой нагрузки на предмет эффективности применения специальных или стандартных ставок НДС. 
• Инвентаризация действующих договоров на предмет необходимости пересмотра / включения в них налоговых и/или коммерческих оговорок. 
• Поддержка в рамках коммуникации с контрагентами по вопросам НДС в рамках приобретения статуса плательщика НДС (как для покупателя, так и для поставщика по договору). 
• Поскольку Законопроект не предусматривает переходных правил, анализ вопросов, которые могут возникнуть в рамках переходного периода, например, в части восстановления НДС для организаций, перешедших с ОСН на УСН.
• Разработка / обновление методологии по проверке контрагентов на наличие налоговых рисков взаимодействия с контрагентами. Автоматизация процесса проверки контрагентов с помощью автоматизированной системы проверки контрагентов «Б1 Tax – Ray». 
• Анализ наличия у организации признаков «дробления бизнеса» и целесообразности участия в амнистии.
• Взаимодействие с налоговыми органами для обоснования налоговой позиции налогоплательщика по вопросам НДС и (или) дробления бизнеса.