
Tax Messenger
Новые правила обложения НДС товаров, реализуемых через электронные торговые площадки иностранными поставщиками из ЕАЭС
27.03.2024 г.
26 марта 2024 года в Государственной Думе Российской Федерации был принят в первом чтении законопроект № 564179-8 (далее – «Законопроект»), предусматривающий ряд изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») касательно введения нового порядка обложения НДС при реализации товаров иностранными поставщиками – резидентами Евразийского экономического союза (далее – «ЕАЭС») через электронные торговые площадки (далее – «ЭТП»).
Новые правила уплаты НДС при реализации товаров через ЭТП на территории ЕАЭС
Законопроектом предлагается внести следующие изменения:
- Операции по реализации иностранными поставщиками-резидентами ЕАЭС товаров через ЭТП в адрес российских физических лиц (далее – «Физические лица»), не являющихся индивидуальными предпринимателями, будут подлежать обложению российским НДС в случае, если товар на момент получения его физическим лицом, находится на территории Российской Федерации (далее – «РФ»).
- Иностранные поставщики-резиденты ЕАЭС, реализующие товары российским физическим лицам через ЭТП, а также иностранные организации, владеющие ЭТП и выступающие в качестве посредников по реализации товаров посредством указанных ЭТП на основании договора агентирования (комиссии, поручения и иных подобных договоров) – будут обязаны встать на учет в российских налоговых органах (посредством подачи заявления и иных необходимых для регистрации документов в российские налоговые органы в электронной форме). Заявление о постановке на учет подается в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров.
- Иностранные лица, зарегистрированные для целей НДС в РФ будут обязаны исчислять и уплачивать российский НДС при реализации товаров через ЭТП физическим лицам в РФ (за исключением случаев, когда такая обязанность возложена на налогового агента), а также подавать налоговые декларации по НДС на ежеквартальной основе в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. При этом в период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться, декларация подается по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Обязанности по выставлению счетов-фактур и заполнению книг покупок / продаж у зарегистрированных иностранных лиц не будет.
- На иностранных и российских посредников возлагается обязанность по исчислению и уплате российского НДС в качестве налоговых агентов в случае, если посредством принадлежащих им ЭТП на основании договоров агентирования (комиссии, поручения, иных аналогичных договоров) иностранные поставщики-резиденты ЕАЭС реализуют товары физическим лицам.
- Реализации товаров посредством ЭТП физическим лицам будет подлежать обложению НДС по расчетной ставке в размере 16,67% или 9,09% (в зависимости от типа реализуемого товара) от стоимости товаров, включая НДС.
- Российские организации будут иметь право на вычет сумм НДС, предъявленных им при приобретении товаров, которые в дальнейшем будут реализованы через ЭТП физическим лицам в других государствах-членах ЕАЭС. В то же время иностранным поставщикам - резидентам ЕАЭС / иностранным посредникам не предоставляется право на вычет российского НДС с сумм понесенных ими расходов на осуществление облагаемой НДС деятельности.
- Российские поставщики, в том числе, российские посредники, будут вправе принять к вычету НДС, уплаченный ими в бюджет других государств-членов ЕАЭС в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года. Для реализации указанного права на вычет НДС должны быть соблюдены условия: (1) реализация товаров была осуществлена в адрес физических лиц через сеть Интернет; (2) суммы НДС фактически уплачивались из собственных средств поставщика товаров.
Обращаем внимание, что настоящий Законопроект не предусматривает изменения правил по исчислению и уплате НДС при реализации иностранными поставщиками – резидентами ЕАЭС товаров в адрес покупателей – юридических лиц.
В случае принятия Законопроекта изменения вступят в силу через месяц после официального опубликования приказа о принятии Законопроекта, но не ранее 1 июля 2024 года.
Что указанные выше изменения означают для бизнеса?
Предполагаемые изменения в части порядка уплаты НДС по реализации товаров через ЭТП требуют пересмотра текущего подхода к уплате налога в РФ. В частности, иностранным поставщикам – резидентам ЕАЭС, а также иностранным посредникам, выступающим в роли налоговых агентов, потребуется встать на учет в налоговых органах РФ, настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, провести диагностику имеющихся положений в договорах с контрагентами / покупателями, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС в отношении реализации товаров через ЭТП, в том числе, проанализировать порядок вычета НДС, внести уточнения в формат выставляемых счетов и первичных документов.
Также требуется заранее проанализировать порядок перехода на новый механизм уплаты НДС в российский бюджет, поскольку Законопроектом не установлен переходный период. Соответственно, новые правила налогообложения потребуют от иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС обсуждения с заинтересованными контрагентами (в том числе, коммерческих аспектов).
Чем может помочь Б1?
Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с введением новых правил по уплате НДС при реализации товаров через ЭТП физическим лицам. Наши услуги могут включать:
- Анализ необходимости постановки на учет в российских налоговых органах для тех иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС, которые только планируют реализовывать товары физическим лицам в РФ через ЭТП.
- Содействие с постановкой на учет в российских налоговых органах, а также комплексная поддержка, связанная с подачей налоговых деклараций через личный кабинет иностранного лица и содействие в рамках взаимодействия с налоговыми органами.
- Рекомендации по ряду методологических вопросов, в частности:
- момент определения налоговой базы по НДС, особенно при посреднической модели;
- анализ права на вычет НДС и периода заявления НДС к вычету;
- порядок расчета НДС в документах (в связи со специальными налоговыми ставками, устанавливаемыми налоговым законодательством);
- порядок формирования и оформления документов для налоговых и коммерческих целей.
- Анализ и внесение соответствующих уточнений в шаблоны счетов и первичных документов.
- Анализ вопросов переходного периода и разработку «дорожной карты» (с учетом уже выставленных и оплаченных / не оплаченных счетов).
- Анализ положений договоров в части налоговых обязательств сторон и внесение в них изменений.
- Взаимодействие с Федеральной налоговой службой России и / или Министерством финансов РФ по вопросам разъяснения нового порядка обложения НДС для иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС и налоговых агентов.
Авторы
.jpg)
Вадим Ильин
Партнер Б1
Руководитель группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Юлия Колесникова
Директор Б1
Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Алена Бодрова
Старший менеджер Б1
Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Кристина Науменко
Старший консультант Б1
Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025

Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025

Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024

Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024

Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024

Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
27 ноября 2024 года президент подписал законы № 416-ФЗ и № 417-ФЗ, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли. Изначально целью Закона № 416-ФЗ являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции». По результатам рассмотрения в Федеральном Собрании текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ.
02.12.2024