Услуги

Услуги

Программы

Офисы Пресс-служба Подписка Обратная связь Запрос на оказание услуг

Выбор языка

Выбор локации

Мы используем файлы cookie, чтобы улучшить работу сайта. Оставаясь на сайте, вы соглашаетесь с нашей политикой по использованию файлов cookie.
Смотреть все выпуски

Новые правила обложения НДС товаров, реализуемых через электронные торговые площадки иностранными поставщиками из ЕАЭС

27.03.2024 г.

Поделиться

26 марта 2024 года в Государственной Думе Российской Федерации был принят в первом чтении  законопроект № 564179-8 (далее – «Законопроект»), предусматривающий ряд изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – «НК РФ») касательно введения нового порядка обложения НДС при реализации товаров иностранными поставщиками – резидентами Евразийского экономического союза (далее – «ЕАЭС») через электронные торговые площадки (далее – «ЭТП»).

Новые правила уплаты НДС при реализации товаров через ЭТП на территории ЕАЭС

Законопроектом предлагается внести следующие изменения:

  • Операции по реализации иностранными поставщиками-резидентами ЕАЭС товаров через ЭТП в адрес российских физических лиц (далее – «Физические лица»), не являющихся индивидуальными предпринимателями, будут подлежать обложению российским НДС в случае, если товар на момент получения его физическим лицом, находится на территории Российской Федерации (далее – «РФ»).
  • Иностранные поставщики-резиденты ЕАЭС, реализующие товары российским физическим лицам через ЭТП, а также иностранные организации, владеющие ЭТП и выступающие в качестве посредников по реализации товаров посредством указанных ЭТП на основании договора агентирования (комиссии, поручения и иных подобных договоров) – будут обязаны встать на учет в российских налоговых органах  (посредством подачи заявления и иных необходимых для регистрации документов в российские налоговые органы в электронной форме). Заявление о постановке на учет подается в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала реализации товаров. 
  • Иностранные лица, зарегистрированные для целей НДС в РФ будут обязаны исчислять и уплачивать российский НДС при реализации товаров через ЭТП физическим лицам в РФ (за исключением случаев, когда такая обязанность возложена на налогового агента), а также подавать налоговые декларации по НДС на ежеквартальной основе в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. При этом в период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться, декларация подается по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
  • Обязанности по выставлению счетов-фактур и заполнению книг покупок / продаж у зарегистрированных иностранных лиц не будет.  
  • На иностранных и российских посредников возлагается обязанность по исчислению и уплате российского НДС в качестве налоговых агентов в случае, если посредством принадлежащих им ЭТП на основании договоров агентирования (комиссии, поручения, иных аналогичных договоров) иностранные поставщики-резиденты ЕАЭС реализуют товары физическим лицам. 
  • Реализации товаров посредством ЭТП физическим лицам будет подлежать обложению НДС по расчетной ставке в размере 16,67% или 9,09% (в зависимости от типа реализуемого товара) от стоимости товаров, включая НДС.
  • Российские организации будут иметь право на вычет сумм НДС, предъявленных им при приобретении товаров, которые в дальнейшем будут реализованы через ЭТП физическим лицам в других государствах-членах ЕАЭС. В то же время иностранным поставщикам - резидентам ЕАЭС / иностранным посредникам не предоставляется право на вычет российского НДС с сумм понесенных ими расходов на осуществление облагаемой НДС деятельности.
  • Российские поставщики, в том числе, российские посредники, будут вправе принять к вычету НДС, уплаченный ими в бюджет других государств-членов ЕАЭС в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года. Для реализации указанного права на вычет НДС должны быть соблюдены условия: (1) реализация товаров была осуществлена в адрес физических лиц через сеть Интернет; (2) суммы НДС фактически уплачивались из собственных средств поставщика товаров.

Обращаем внимание, что настоящий Законопроект не предусматривает изменения правил по исчислению и уплате НДС при реализации иностранными поставщиками – резидентами ЕАЭС товаров в адрес покупателей – юридических лиц.

В случае принятия Законопроекта изменения вступят в силу через месяц после официального опубликования приказа о принятии Законопроекта, но не ранее 1 июля 2024 года.

Что указанные выше изменения означают для бизнеса?

Предполагаемые изменения в части порядка уплаты НДС по реализации товаров через ЭТП требуют пересмотра текущего подхода к уплате налога в РФ. В частности, иностранным поставщикам – резидентам ЕАЭС, а также иностранным посредникам, выступающим в роли налоговых агентов, потребуется встать на учет в налоговых органах РФ, настроить учетные системы в соответствии с новыми требованиями налогового законодательства РФ, провести диагностику имеющихся положений в договорах с контрагентами / покупателями, проанализировать ряд методологических вопросов, связанных с новым механизмом уплаты НДС в отношении реализации товаров через ЭТП, в том числе, проанализировать порядок вычета НДС, внести уточнения в формат выставляемых счетов и первичных документов.

Также требуется заранее проанализировать порядок перехода на новый механизм уплаты НДС в российский бюджет, поскольку Законопроектом не установлен переходный период. Соответственно, новые правила налогообложения потребуют от иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС обсуждения с заинтересованными контрагентами (в том числе, коммерческих аспектов).

Чем может помочь Б1?

Команда Б1 готова предоставить профессиональные услуги при обсуждении вопросов, связанных с введением новых правил по уплате НДС при реализации товаров через ЭТП физическим лицам. Наши услуги могут включать:

  • Анализ необходимости постановки на учет в российских налоговых органах для тех иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС, которые только планируют реализовывать товары физическим лицам в РФ через ЭТП.
  • Содействие с постановкой на учет в российских налоговых органах, а также комплексная поддержка, связанная с подачей налоговых деклараций через личный кабинет иностранного лица и содействие в рамках взаимодействия с налоговыми органами.
  • Рекомендации по ряду методологических вопросов, в частности:
    • момент определения налоговой базы по НДС, особенно при посреднической модели;
    • анализ права на вычет НДС и периода заявления НДС к вычету;
    • порядок расчета НДС в документах (в связи со специальными налоговыми ставками, устанавливаемыми налоговым законодательством);
    • порядок формирования и оформления документов для налоговых и коммерческих целей.
  • Анализ и внесение соответствующих уточнений в шаблоны счетов и первичных документов.
  • Анализ вопросов переходного периода и разработку «дорожной карты» (с учетом уже выставленных и оплаченных / не оплаченных счетов).
  • Анализ положений договоров в части налоговых обязательств сторон и внесение в них изменений.
  • Взаимодействие с Федеральной налоговой службой России и / или Министерством финансов РФ по вопросам разъяснения нового порядка обложения НДС для иностранных поставщиков-резидентов ЕАЭС и налоговых агентов.

Авторы

Вадим Ильин

Вадим Ильин

Партнер Б1

Руководитель группы по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Юлия Колесникова

Юлия Колесникова

Директор Б1

Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Алена Бодрова

Алена Бодрова

Менеджер Б1

Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

Кристина Науменко

Кристина Науменко

Старший консультант Б1

Группа по оказанию услуг в области косвенного налогообложения и таможенного регулирования, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса

Связаться

АЛЕРТЫ ПО ТЕМЕ

Посмотреть все