Россия внесена в «черный список» ЕС

Что произошло?

Россию сегодня внесли в список стран, не сотрудничающих со странами ЕС по налоговым вопросам (так называемый «черный» список — Annex I). Это решение было принято на встрече министров финансов ЕС, вместе с Россией в список из 16 стран внесли Британские Виргинские острова, Коста-Рику и Маршалловы острова. В отношении России опубликован комментарий, что российское налоговое законодательство было сравнено со стандартами ЕС, и вывод, что оно не отвечает критериям good tax governance. В частности, не были приняты изменения в отношении специального режима международных холдинговых компаний. На самом деле критерии МХК уже были изменены после дискуссий с представителями ЕС. Было также упомянуто основание, не имеющее никакого отношения к налоговой сфере.

Детали

Это означает, что страны ЕС будут применять некоторые меры к странам в списке, в том числе, к России. Ожидается, что каждая страна ЕС выберет и будет применять одну или несколько налоговых «защитных мер»:

• Отказать в вычете расходов, понесенных в России.
• Применить в отношении компании в России правила контролируемых иностранных компаний.
• Ввести меры в рамках налога у источника, чтобы бороться с некорректным предоставлением налоговых льгот и возмещений (это может коснуться любых перечислений дохода или оплаты в Россию)
• Ограничить применение освобождения по «существенному участию» (participation exemption) в отношении дивидендов, получаемых из России.

Также страны имеют возможность выбрать одну из трех административных «защитных мер»:

• усиленная отчетность и мониторинг по всем транзакциям;
• повышенный риск налоговых проверок для налогоплательщиков, получающих выгоду от режимов в списке (например, в отношении России — в отношении международных компаний в САР);
• повышенный риск налоговых проверок для налогоплательщиков, которые используют налоговые структуры с использованием режимов в списке.

Каждая из стран ЕС выбирает сама, какие меры она будет применять. Этот процесс займёт некоторое время, и страны не обязаны гармонизировать вводимые меры между собой. Более того, никакого отдельного наказания, если какая-либо из стран промедлит в выборе одной или нескольких мер, пока нет. Практика показывает, что 21 страна уже применяет как налоговые, так и административные «защитные меры» к странам, находящимся в списке. Крупные страны ЕС, скорее всего, сравнительно быстро введут одну из защитных мер, из которых корректировка применения налога у источника на те или иные выплаты может оказать наиболее сильное влияние.

Специалисты компании Б1 будут рады обсудить влияние этих изменений на ваш бизнес.

Авторы: 

• Владимир Желтоногов, партнер Б1, отдел международного налогообложения
• Олег Львов, старший менеджер Б1, отдел международного налогообложения
• Наталия Аверина, менеджер Б1, отдел международного налогообложения