ФНС ужесточает контроль за «специальными» валютными резидентами

Согласно российскому законодательству, валютными резидентами признаются физические лица с российским гражданством, а также иностранные граждане с российским видом на жительство. Валютные резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии / закрытии / изменении реквизитов зарубежных счетов в банках и иных финансовых организациях, подавать отчеты о движении средств по таким счетам, а также обеспечивать соответствие валютных операций российскому законодательству. Практически из каждого правила существуют исключения. В данном случае рядом преференций наделены те валютные резиденты, чей статус дополняется определением «специальный».

«Специальным» валютным резидентом принято называть такого валютного резидента, который провел за пределами территории РФ более 183 дней в отчетном (календарном) году.

Ключевые льготы для «спецрезидентов»:

• освобождение от обязанности предоставлять отчетность по иностранным счетам (уведомления и отчеты) в ФНС;
• изъятия из ограничений в части зачисления средств на зарубежные счета и совершения валютных операций.

Следует помнить, что изъятия из общих правил для «спецрезидентов» нельзя трактовать как потерю статуса валютного резидента и освобождение от всех сопутствующих этому статусу обязанностей. Потерять статус валютного резидента можно лишь вследствие прекращения российского гражданства либо (для иностранных граждан) российского вида на жительство.

Все доступные исключения для «специальных» валютных резидентов строго регламентированы нормативными актами. За их пределами, в поле, не охваченном льготными нормами, «спецрезиденты» обязаны в полной мере соблюдать общие требования валютного законодательства.

Валютный закон не обязывает «специальных» валютных резидентов уведомлять налоговую инспекцию о наличии права на исключения, хотя в отдельных случаях превентивное информирование ФНС позволяет избежать последующих запросов и споров.

До недавнего времени валютные резиденты с зарубежными счетами и специальным статусом направляли в налоговые органы сканы загранпаспортов и расчеты дней пребывания в РФ в произвольной форме. В абсолютном большинстве известных нам случаев такого рода подтверждений было достаточно.

Сейчас ситуация изменилась: штампы в загранпаспорте, по мнению налоговой службы, не могут служить единственным доказательством корректного расчета дней пребывания в России. Это связано, в числе прочего, с тем, что штампы не отражают факты пересечения границы с государствами, где не предусмотрен пограничный контроль или не требуется загранпаспорт.

Налоговые инспекции все чаще запрашивают дополнительные документы у физических лиц для детального изучения их персональных ситуаций, выходя за базовые факты пересечения границ РФ. Для подтверждения статуса валютного «спецрезидента» ФНС может потребовать:

• миграционные документы, подтверждающие проживание за рубежом (например, ВНЖ);
• договор аренды или купли-продажи недвижимости за рубежом;
• справку с места работы или учебы за границей;
• свидетельство (сертификат) о статусе налогового резидента иностранного государства;
• документы, подтверждающие расходы (банковские выписки) за рубежом;
• иные документы, подтверждающие фактическое пребывание вне РФ.

ФНС обращает особое внимание на форму предоставления документов: если оригинал составлен на иностранном языке, то в налоговую необходимо представить нотариально заверенный перевод такого документа на русский язык. Если документы составлены на русском языке, то в налоговые органы необходимо представить либо оригиналы, либо нотариально заверенные копии. Обычные копии без заверения могут быть отклонены налоговыми органами.

В случае, если комплект документов окажется недостаточным для подтверждения статуса «специального» валютного резидента, налоговая вправе вернуться с запросом дополнительной информации. Важно вовремя реагировать на такие запросы, в противном случае, налоговые органы могут:

• отказать в признании такого статуса;
• обязать подать уведомления и отчеты по иностранным счетам;
• начислить штраф за нарушение валютного законодательства в размере до 20 000 рублей, который может быть мультиплицирован на каждый счет с нарушением.

 

Разбор свежего кейса из нашей практики

Иван — гражданин России, который переехал в Великобританию в 2020 году. С этого года он является «специальным» валютным резидентом, о чем ежегодно уведомляет налоговые органы РФ в январе года, следующего за отчетным, направляя обращение через Личный кабинет налогоплательщика с приложением копий всех страниц заграничного паспорта и расчетом дней, проведенных на территории РФ за год.

В 2025 году в ответ на традиционное письмо Ивана о льготе в отношении 2024 отчетного года налоговые органы направили ему требование о необходимости представления дополнительных документов для подтверждения его статуса. 

Мы порекомендовали Ивану:

1. Не игнорировать данное требование от налоговых органов. Непредоставление дополнительных документов в срок может послужить причиной отказа в признании Ивана специальным валютным резидентом.
2. Подать запрашиваемые документы в налоговую инспекцию за тот период, по которому инспекция выставила требование.

В рассматриваемом случае Иван оперативно подал необходимые документы и налоговые органы признали его статус «специального» валютного резидента, что закрепило его право не подавать отчет о движении средств по зарубежным счетам за 2024 год.

 

Ужесточение контроля со стороны ФНС — это не формальность, а реальный риск административной ответственности. Рекомендуем своевременно подавать отчетность по зарубежным счетам, а в случае наличия у вас статуса «специального» валютного резидента — уделить внимание новой тенденции и быть готовым предоставить ФНС пакет документов, подтверждающих ваше нахождение за пределами России.

Б1 внимательно отслеживает все изменения в практике применения валютного законодательства и разъяснениях налоговых органов. 

Наша команда готова провести аудит ваших персональных валютных обязательств, помочь с ответом на запросы ФНС и с подготовкой валютной отчетности. Обращайтесь за профессиональной комплексной поддержкой.