Скрывать доходы становится сложнее

Ситуация

Мария провела в России 200 дней в 2025 году и признается налоговым резидентом РФ по итогам года. В 2025 году она получила процентный доход по депозиту в банке в Казахстане в размере 300 000 тенге (для целей данного примера сумма эквивалентна 50 000 российских рублей), а также продала в Беларуси квартиру за 150 000 белорусских рублей (для целей данного примера сумма эквивалентна 4 000 000 российских рублей).

Ошибка

Мария не задекларировала указанные доходы в РФ, полагая, что налоговым органам РФ будет проблематично доказать, что она являлась резидентом РФ в 2025 году, так как при пересечении границы с Казахстаном и Беларусью штампы в паспорте о пересечении границы в большинстве случаев не проставляются.

Обнаружение дохода и данных о статусе резидентства

В результате работы автоматического обмена информацией между РФ и Беларусью и автоматизированной системы определения статуса налогового резидентства в РФ налоговым органам в 2027 году стало известно о зарубежных доходах Марии, полученных в 2025 году, и о ее статусе российского налогового резидента за 2025 год. На основании полученных данных налоговые органы пришли к выводу, что процентный доход Марии, полученный в Казахстане, и доход от продажи квартиры в Беларуси подлежит налогообложению в РФ. При этом, Мария имеет право зачесть налоги, уплаченные за пределами РФ, следуя положениям СОИДН и при условии предъявления подтверждающих уплату налога за рубежом документов. 

Последствия

1. Возможные санкции за налоговые правонарушения 

При несоблюдении требований по декларированию доходов налоговые органы вправе:

1) Взыскать сумму неуплаченного налога:

(50 000 * 13%) + (2 400 000 * 13% + 1 600 000 * 15%) = 558 500 рублей.

2) Начислить пени за позднюю уплату налога

Пени рассчитывают по формуле: 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ * сумма налога * количество дней просрочки платежа.

Если предположить, что действующая на момент написания статьи ставка рефинансирования ЦБ (15,5%) не изменится, а просрочка оплаты составит 500 календарных дней, то сумма пеней будет превышать 140 000 рублей.

3) Применить штрафы за налоговое правонарушение:

• Штраф за позднюю подачу декларации: до 167 550 рублей (30% от неуплаченной суммы налога).
• Штраф за занижение налоговой базы: до 223 400 рублей (40% от суммы налога).

Таким образом, общая сумма налоговых обязательств к уплате может составить более 1 млн рублей.

При своевременном декларировании дохода максимальная сумма налога к доплате (без заявления зачета) составила бы 558 500 рублей. Если налог на доход уплачен в Казахстане или в Беларуси, при предъявлении подтверждающих право на зачет налога документов, сумма может быть снижена.