Официальное руководство по заключению предварительных соглашений о ценообразовании

АРА представляет собой соглашение между FTA и налогоплательщиком, посредством которого устанавливаются критерии для определения рыночного уровня цен в рамках контролируемых сделок этого лица на определенный в АРА период времени. В рамках АРА может быть указан один или несколько применимых к сделкам методов трансфертного ценообразования, а также соответствующие корректировки.

АРА заключается на срок от 3 до 5 налоговых периодов и на данный момент не может быть применен ретроспективно.

Важно отметить, что АРА возможно заключить в отношении сделок, по которым существуют значительные сложности или неопределенность в применении принципа «вытянутой руки», что может создавать существенные налоговые риски. FTA вправе отклонить заявку на заключение АРА по сделкам, в которых порядок ценообразования может быть определен без каких-либо существенных трудностей.

Контролируемые сделки, в отношении которых применяются режимы safe harbour, и сделки по оказанию внутригрупповых услуг с низкой добавленной стоимостью также не включаются в АРА.

По общему правилу суммовой порог для заключения АРА составляет 100 миллионов дирхамов ОАЭ по фактической или ожидаемой сумме всех контролируемых операций, определенной в соответствии с принципом «вытянутой руки» за налоговый период.

При этом соответствие пороговому значению не является единственным критерием для принятия или отклонения заявки на APA. В данном случае FTA руководствуется, в первую очередь, сложностью операций и существенностью потенциального налогового риска, следовательно, заявка на АРА может быть отклонена, даже если пороговое значение соблюдено, или принята, если это требование не соблюдается. При этом лицо, подающее заявку, должно предоставить FTA убедительное обоснование того, почему заключение APA в данном случае поможет обеспечить соблюдение соответствующих требований законодательства.

Руководство содержит общее описание основных этапов процесса заключения АРА:

• Этап 1 – консультация перед подачей заявки: обращение заинтересованного лица в FTA с запросом о предварительной консультации в соответствии с установленной формой, встречи с представителями FTA по вопросам возможности заключения АРА
• Этап 2 – подача официальной заявки на получение АРА: согласование с FTA основных этапов процесса заключения АРА и ориентировочные сроки, запрос дополнительной информации со стороны FTA, проведение экспертиз, окончательное решение FTA о возможности / невозможности заключения АРА
• Этап 3 – оценка и согласование АРА: проведение анализа рассматриваемых сделок со стороны FTA, обсуждение потенциальных механизмов ценообразования между FTA и налогоплательщиком
• Этап 4 – заключение АРА и его реализация: соблюдение налогоплательщиком установленных в АРА критериев ценообразования, ведение необходимой отчетности, со стороны FTA – проведение контроля за соблюдением условий APA

Невозвращаемый регистрационный взнос при подаче заявления на APA составляет 30 000 дирхамов ОАЭ.

Сбор за продление АРА составляет 15 000 дирхамов ОАЭ.

Таким образом, несмотря на то, что Руководство формально не является юридически обязательным документом, его положения позволяют составить общее представление об организации работы механизма АРА в ОАЭ. 

Введение в ОАЭ возможности заключения АРА является важным шагом, поскольку позволяет налогоплательщикам согласовать свои подходы к ценообразованию с FTA и тем самым обеспечить определенность в отношении контролируемых операций в течение охватываемых АРА периодов, а также снижает риски возникновения налоговых споров с FTA. 

В то же время, на данный момент многие вопросы, в частности особенности применения ВАРА и МАРА, не раскрываются в руководстве.