Приближение срока подачи Уведомлений об участии в МГК за 2023

Также напоминаем, что с 22 января 2024 вступил в силу Приказ ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/915@, устанавливающий Перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену Страновыми отчетами («Перечень»).

Согласно ст. 105.16-3 Налогового Кодекса РФ («НК РФ») российские участники иностранных МГК вправе не представлять Страновой отчет в ФНС России при соблюдении определенных условий, в том числе в случае, если иностранные материнские компании таких МГК являются резидентами государств (территорий), с которыми РФ осуществляет автоматический обмен Страновыми отчетами. В таком случае ФНС России может получить Страновые отчеты, подготовленные материнскими компаниями иностранных МГК в юрисдикциях их присутствия, в рамках автоматического обмена с налоговыми органами соответствующих юрисдикций.   

Однако, в случае, если материнские компании иностранных МГК включены в Перечень, то у ФНС России появляются законодательные основания запрашивать Страновые отчеты напрямую у российских участников иностранных МГК в рамках механизма «Вторичной подачи» в связи с отсутствием возможности получения Страновых отчетов в рамках автоматического обмена. 

Для исполнения требования ФНС о представлении Странового отчета налогоплательщикам необходимо осуществить подготовку и подачу Странового отчета в срок не позднее трех месяцев со дня получения такого запроса в электронном формате XML в соответствии с требованиями, установленными Приказом ФНС России от 06.03.2018 № ММВ-7−17/123@. За непредставление или представление Странового отчета, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф, размер которого, после вступления с 1 января 2024 в силу изменений в НК РФ, увеличился со 100 000 рублей до 1 000 000 рублей.

Дополнительно отмечаем, что на сегодняшний день отсутствуют разъяснения касательно отчетных периодов, в отношении которых может применяться Перечень. В частности, существуют риски, что ФНС России может запрашивать Страновые отчеты у российских участников иностранных МГК, в том числе в отношении прошедших отчетных периодов (т.е. периодов, которые начались до 1 января 2024), по которым Страновые отчеты не были получены в рамках автоматического обмена с соответствующими странами. 

Важно также отметить, что в настоящее время многие российские компании сталкиваются со сложностью получения Странового отчета и иной необходимой информации от иностранных материнских компаний МГК. В связи с этим налогоплательщикам необходимо заранее связаться с материнскими компаниями с целью получения Странового отчета, а также адаптировать полученный Страновой отчет к российским требованиям по подготовке XML-схемы Странового отчета, которые существенно отличаются от требований других юрисдикций, в целях своевременной подачи Странового отчета в ФНС России.

• Подготовка и подача Уведомлений об участии в МГК в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также содействие в подготовке и подаче Уведомлений об участии в МГК в соответствии с требованиями иностранных юрисдикций;
• Подготовка Страновых отчетов в формате XML в соответствии с российскими требованиями, а также требованиями иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует; и
• Подача сформированного Странового отчета в формате XML от имени налогоплательщика в ФНС России, а также содействие в подаче в налоговые органы иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует;
• Методологическая поддержка по различным вопросам, связанным с подготовкой Страновой отчетности, включая поддержку в рамках взаимодействия с материнскими компаниями иностранных МГК, а также налоговыми органами в юрисдикциях присутствия МГК;
• Подготовка ответов на требования налоговых органов о представлении Странового отчета, а также запросов в государственные органы (Министерство Финансов РФ и ФНС) в части предоставления разъяснений по вопросам подготовки Страновой отчетности, в том числе в отношении применения штрафов в случае невозможности получения налогоплательщиком информации, необходимой для подготовки Странового отчета, от иностранной материнской компании МГК.