Изменение перечня иностранных стран, с которыми ФНС России осуществляет автоматический обмен Страновыми отчетами

4 июля 2022 года Федеральная налоговая служба России (далее — «ФНС») опубликовала Приказ от 27 мая 2022 № ЕД-7−17/449@ (далее — «Приказ»), которым утверждается перечь стран, с налоговыми органами которых ФНС России автоматически обменивается страновыми отчетами на ежегодной основе в рамках многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене Страновыми отчетами (далее — «MCAA CbCR»).

Приказ расширил перечень стран и включил:

• Азербайджан
• Бахрейн
• Казахстан
• Оман и
• Турцию, а также
• Территории Гибралтара и Макао.

В то же время следующие страны были исключены из перечня: Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (далее — «Великобритания») и ее отдельные административные единицы:

• Остров Мэн
• Нормандские острова: Гернси и Джерси.

Также дополнительно отмечаем, что в данный список не входят США, Канада и ряд других стран.

Какие последствия?

С момента вступления в силу Приказа ФНС прекращает автоматический обмен страновыми отчетами, которые должны подаваться в ФНС материнскими компаниями российских международных групп компаний (далее — «МГК»), с налоговыми органами Великобритании и ее отдельными административными единицами.

Отметим, что с 17 марта 2022 года Великобритания и ее отдельные административные единицы также приостановили обмен Страновыми отчетами, которые должны подаваться материнскими компаниями МГК в данных юрисдикциях с ФНС.

Российские МГК

С момента вступления в силу Приказа участники российских МГК, которые являются налоговыми резидентами Великобритании и/или ее отдельных административных единиц, будут обязаны до конца 2022 года представлять Страновые отчеты за 2021 год в налоговые органы этих юрисдикций в рамках механизма «вторичной подачи».

Также напоминаем, что у компаний-участниц МГК в течение текущего календарного года действует обязательство по подаче в налоговые органы уведомления об участии в МГК (далее — «Уведомление МГК») за:

1. 2021 календарный год:

• Острова Мэн до 1 января 2023 и
• Гернси до 30 ноября 2022

2. 2022 календарный год:

• Великобритании и Джерси до 31 декабря 2022.

Непредставление в установленный срок или представление страновых сведений (Страновой отчет и Уведомление МГК), содержащих недостоверные сведения в этих странах, влечет взыскание штрафов в размере:

• От 300 и 3 000 фунтов стерлингов соответственно без учета дополнительных начислений за каждый просроченный день.
• До 20 000 фунтов стерлингов за непредставление без обоснования в Гернси.

Иностранные МГК

ФНС России, по аналогии с зарубежными налоговыми органами, может также направить запросы на предоставление Страновых отчетов за 2021 календарный год российским участникам иностранных МГК (с материнскими компаниями в Великобритании, Гернси, Джерси и/или на Острове Мэн) на основании механизма «вторичной подачи».

При получении требования со стороны ФНС России, Страновой отчет должен быть представлен в электронном виде в формате XML не позднее трех месяцев со дня получения такого запроса.

Непредставление в установленный срок Странового отчета или представление Странового отчета, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей в соответствии с НК РФ.

Непредставление Странового отчета или отражение недостоверных сведений также может привлечь дополнительное детальное внимание со стороны ФНС в отношении внутригрупповых сделок, которые совершаются с иностранными участниками МГК, и потенциально, привести к назначению со стороны ФНС проверок по ТЦО или общих налоговых проверок, а также создать репутацию «недобросовестного» налогоплательщика.

Как Б1 может помочь?

В связи с публикацией Приказа Компания B1 может оказать содействие по следующим направлениям:

• Подготовка и содействие в подаче Уведомления МГК в налоговые органы Великобритании, Острова Мэн и нормандских островов (Гернси и Джерси), а также в налоговые органы других стран
• Подготовка Странового отчета в формате XML в соответствии с требованиями Великобритании, Острова Мэн и Нормандских островов (Гернси и Джерси)
• Подготовка Странового отчета в формате XML в соответствии с российскими требованиями; и
• Подача сформированного Странового отчета в формате XML от имени налогоплательщика в ФНС, а также содействие в подаче в налоговые органы иностранных юрисдикций, автоматический обмен с которыми отсутствует.

Авторы:

• Руслан Раджабов, ассоциированный партнер Б1, отдел по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей
• Юрий Михайлов, директор Б1, группа по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования организациям финансового сектора
• Руслан Гаспарян, старший менеджер Б1, практика налоговых и юридических услуг
• Анастасия Лапкина, старший консультант, группа по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования организациям финансового сектора