Обзор судебной практики по вопросу включения роялти за товарные знаки и агентского НДС в таможенную стоимость ввозимого сырья

30 августа 2022 г.
Tax Messenger
23 августа 2022 года Арбитражным судом Воронежской области принято решение по делу № А14−2192/2022, в рамках которого рассматривался спор о включении в таможенную стоимость ввозимых товаров роялти за право использования товарного знака и НДС с роялти, уплаченного импортером в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции удовлетворил требования участника внешнеэкономической деятельности в полном объеме.
Обстоятельства дела

Российской компанией (далее — «Импортер») в рамках внешнеэкономического контракта с продавцом из Франции на территорию Российской Федерации были ввезены родительские формы семян подсолнечника, кукурузы и гороха (далее — «Родительские семена») для целей последующего производства из них гибридных семян (далее — «Готовая продукция») и их дальнейшей реализации.

Также Импортером с сублицензиаром был заключен договор на использование товарных знаков в связи с производством, экспортом, хранением, продажей и иным распоряжением, продвижением и/или распространением товаров. При этом Родительские семена ввозились без маркировки товарным знаком.

Данный товарный знак наносился на упаковки с Готовой продукцией от чистых продаж которой Импортер выплачивал лицензионные платежи в адрес сублицензиара.

Роялти, а также НДС с роялти, уплачиваемый Импортером в федеральный бюджет в качестве налогового агента сублицензиара, не включались в таможенную стоимость ввезенных товаров.
Таможенным органом в отношении Импортера проведена камеральная таможенная проверка, по результатам которой сделаны выводы о необходимости включения роялти и НДС с роялти в таможенную стоимость ввезенных товаров.

Импортер, не согласившись с решениями таможенного органа, обратился в арбитражный суд.
Читать далее
Позиция суда

Арбитражный суд Импортера и аргументировал свое решение следующим:

В части включения роялти в таможенную стоимость товаров:
  • Родительские семена являются сырьем для производства Готовой продукции, и суммы роялти исчисляются от чистой выручки с продаж Готовой продукции, то есть, обязательства по уплате лицензионных платежей существуют только в отношении семян, произведенных на территории Российской Федерации, страной происхождения которых является Российская Федерация.
  • Ввозимые Родительские семена не содержат товарных знаков.
  • Импортер не перепродает ввозимые Родительские семена на территории Российской Федерации, а реализует именно Готовую продукцию, полученную из Родительских семян.

В части включения сумм НДС с роялти:
  • Суммы «агентского» НДС не формировали сумму лицензионных платежей, не причитались сублицензиару в качестве встречного обязательства, Импортер уплачивал эти суммы в федеральный бюджет за свой счет, в последующем возмещая их из бюджета.
  • Поскольку лицензионный платеж исчислялся и уплачивался от выручки Готовой продукции, не от стоимости ввезенных Родительских семян, то и те внутренние налоги, которые связаны с его выплатой, не должны и не могут включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров.
  • В Рекомендуемом Мнении 4.16 Технический комитет Всемирной таможенной организации отвечал на вопрос о необходимости включения в таможенную стоимость ввозимых товаров суммы налога на прибыль, удержанного с лицензионных платежей в стране импорта, и не касался вопросов НДС.
Текущие тенденции

Данное решение продолжает позитивную для участников внешнеэкономической деятельности тенденцию разрешения судами споров о необходимости включения роялти, а также НДС с роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров, уплачиваемых за право использования товарных знаков при реализации готовой продукции, изготовленной из ввезенного сырья.
Как Б1 может помочь?

  • Оценка необходимости и рисков включения лицензионных и иных внутригрупповых платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров, а также сумм налогов, уплачиваемых компанией в качестве налогового агента.
  • Выработка рекомендаций в части изменения положений лицензионных и иных внутригрупповых договоров в целях минимизации негативных правовых последствий.
  • Подготовка правовой позиции касательно отсутствия необходимости включения лицензионных и иных внутригрупповых платежей в таможенную стоимость товаров.
  • Разработка методологии включения лицензионных и иных внутригрупповых платежей в структуру таможенной стоимости (включая проработку применения механизма отложенного определения таможенной стоимости).
  • Оказание поддержки при включении лицензионных платежей в таможенную стоимость (включая подготовку КДТ).
  • Полное или частичное сопровождение Компании в рамках таможенных проверок по вопросу включения лицензионных платежей в таможенную стоимость.
  • Представление интересов Компании на досудебной и судебной стадиях обжалования решений таможенных органов.

Авторы:
Инна Елисанова
Директор
Группа услуг по таможенному регулированию и международной торговле
Александр Ким
Старший консультант
Группа услуг по таможенному регулированию и международной торговле
Свяжитесь с нами

Узнайте подробнее о наших услугах, заполнив форму обратной связи, или отправьте запрос на оказание услуг по электронной почте. Выберите подходящий вариант.
На нашем сайте используются файлы cookies, которые делают его более удобным для каждого пользователя. Посещая страницы сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookies.
Принять