Tax Messenger
Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
20.12.2024 г.
На сегодняшний день в России заключено более 80 Соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – «Соглашения») с различными государствами. Статус и особенности применения некоторых из данных соглашений изменялись в 2023 и 2024 гг.
Так, в августе 2023 года Указом Президента РФ № 585 были приостановлены действия отдельных статей Соглашений с «недружественными» странами, что привело к невозможности применения пониженных ставок российского налога у источника выплаты в отношении основных видов пассивных и прочих доходов иностранных налогоплательщиков, которые они получают из российских источников (включая доходы в виде дивидендов, процентов, роялти и т.д.). Соответствующие доходы (за отдельными исключениями) стали облагаться налогом у источника выплаты в России по локальным ставкам, что в т.ч. привело к возникновению дополнительных налоговых издержек.
В свою очередь, ряд зарубежных стран также предпринял определенные шаги в отношении соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией.
Ниже представлен статус существующих Соглашений.
1. Денонсированные Соглашения
| Страна | Статус |
|---|---|
| Нидерланды | Соглашение денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2022 по инициативе России |
| Украина | Соглашение денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2023 по инициативе Украины |
| Латвия, Дания | Соглашения денонсированы и прекратили свое действие с 01.01.2024 по инициативе Латвии, Дании |
| Литва | Соглашение денонсировано, прекращает своё действие с 01.01.2026 по инициативе Литвы |
2. Соглашения, частично приостановленные Указом Президента РФ №585 от 8 августа 2023 г. (далее – «Указ»)
Указ приостанавливает действие отдельных положений Соглашений, касающихся налогообложения всех видов доходов (включая дивиденды, проценты, роялти, прибыль от коммерческой деятельности, прочие доходы и т.д.), положения о постоянном представительстве, положений о не дискриминации, а также положений о налогообложении капитала.
Положения соглашений, касающиеся устранения двойного налогообложения, обмена информацией, взаимосогласительной процедуры, а также определения налогового резидентства продолжают действовать.
| Страна | Позиция Договаривающего Государства |
|---|---|
| Австрия |
Австрия выпустила постановление от 6 декабря 2023 года о приостановлении действий Соглашения с Россией, которое позже было отменено. Согласно постановлению от 30 мая 2024 года, ввиду того, что Россия приостановила действие отдельных положений соглашения положения, приостановленные Россией, также приостанавливаются Австрией.
|
| Великобритания |
Великобританияоставляет за собой право принять соответствующие ответные меры в соответствии с нотой от 15.08.2023 № 097/23. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было. Также Великобритания призвала Россию отменить приостановку действия положений Соглашения.
|
| Греция |
Греция сохраняет за собой право прибегнуть к соответствующим мерам на основе международного права в соответствии с нотой от 17.11.2023 № 1153ДИМ/АП 1307. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было.
|
| Канада |
Согласно ноте Посольства Канады в г. Москве от 25.10.2024 N 0088/24, Правительство Канады приостанавливает действие Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 декабря 1993 г.
|
| Польша |
Польша Нотой от 18.10.2023 № PD.2701.2.2023 проинформировала, что не принимает к сведению информацию о приостановлении применения Российской стороной отдельных положений Соглашения.
|
| Румыния |
Румыния оставляет за собой право принять соответствующие меры согласно Венской конвенции о праве международных договоров в соответствии с нотой от 19.09.2023 № G1/1982. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было.
|
| США |
США нотой от 17.06.2024 № 213-н уведомили о взаимном приостановлении действия положений пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора, а также Протокола к нему с 16.08.2024.
|
| Франция |
Французская Республика нотой от 12.02.2024 № 2024-0063519 проинформировала о приостановлении действия статей 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пунктов 2-9 Протокола к ней с 08.08.2023 в качестве ответной меры.
|
| Чехия |
Чешская Республика нотой от 13.09.2023 № 1688-1/2023-MZV/MOSK проинформировала, что Чехия также не будет выполнять приостановленные Российской Федерацией положения Конвенции с 11.08.2023.
|
| Швейцария |
Швейцария изучает возможность частичного приостановления действия Соглашения в качестве контрмеры в соответствии с нотой от 27.12.2023 № 187.
|
| Швеция |
Согласно ноте посольства Швеции в Москве от 25.10.2024 N 67/24, Правительство Швеции приостанавливает действие Конвенции между правительствами РФ и Швеции об избежании двойного налогообложения с 1 февраля 2025 года. На текущий момент парламент Швеции поддержал предложение правительства отменить закон об избежании двойного налогообложения с Россией.
|
| Япония |
Япония выразила протест России из-за приостановки действия отдельных положений Соглашения и потребовала отмены этого решения.
|
3. Действующие Соглашения
- Азербайджан, Алжир, Аргентина, Армения, Беларусь, Ботсвана, Бразилия, Венесуэла, Вьетнам, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Казахстан, Катар, Киргизия, Китай, САР Гонконг КНР, КНДР, Куба, Кувейт, Ливан, Мали, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Саудовская Аравия, Сирия, Таджикистан, Тайланд, Туркменистан, Турция, Филиппины, Чили, Шри-Ланка, Эквадор, ЮАР;
- Оман: действуют с 1 января 2024 года.
4. Новые Соглашения
| Соглашения | Дата подписания / дата ратификации | Дата вступления в силу / дата начала применения |
|---|---|---|
| Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Абхазия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы | Соглашение подписано в городе Сухуме 7 мая 2024 года Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 02.11.2024 N 372-ФЗ |
Документ вступил в силу 28.11.2024 Дата начала применения 1 января 2025 года, а именно:
|
| Соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения |
Соглашение подписано в городе Путраджая 17 мая 2024 года Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 02.11.2024 N 373-ФЗ
| Дата начала применения 1 января 2025 года |
5. Переговоры о заключении новых Соглашений и(или) пересмотре действующих Соглашений
В течение 2024 года появлялись информационные сообщения о проведении переговоров в отношении изменения следующих Соглашений:
- переговоры с ОАЭ о заключении нового Соглашения;
- Минфин РФ направил Катару предложения вступить в переговоры по изменению действующего Соглашения;
- Минфин РФ направил Саудовской Аравии предложения вступить в переговоры по изменению действующего Соглашения.
При этом 11 декабря 2024 года статс-секретарь – замминистра финансов Алексей Сазанов сообщил, что в настоящий момент Минфин РФ не ведет переговоры о заключении соглашения об избежании двойного налогообложения с другими странами помимо Объединенных Арабских Эмиратов. При этом на данный момент представляется возможным финализировать все договоренности с ОАЭ в этом вопросе в 2025 году.
АВТОРЫ
Мария Егорова
Партнер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Сулима Дмитрий
Старший консультант Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Маргарита Михайлова
Консультант Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами
20 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/915@, утверждающий новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами. Приказ вступил в силу 31 декабря 2024.
24.01.2025
.jpg)
Включение лицензионных платежей за право использования товарных знаков на готовую продукцию в таможенную стоимость сырья: анализ судебного дела и ключевые выводы
Включение в таможенную стоимость ввозимого сырья производственных лицензионных платежей на протяжении последних нескольких лет является предметом активных судебных споров с таможенными органами. Предлагаем ознакомиться с одним из последних судебных актов по данной теме, принятым в пользу таможенного органа.
13.01.2025
Обновленный перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией
31 декабря 2024 года вступает в силу Приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ «Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информации». Главным нововведением Приказа стало исключение 26 стран – членов ЕС из списка государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Вместо них добавлены 4 новых государства (Армения, Камерун, Руанда, Ямайка) и территория (Ниуэ).
27.12.2024
Введены отчисления за распространение рекламы
Совет Федерации РФ одобрил законопроект о внесении изменений в Федеральный закон от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе» , который вводит отчисления за распространение рекламы в интернете. Предполагается, что нормы об отчислениях вступят в силу с 1 апреля 2025 года.
23.12.2024
Актуальный статус действия соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Россией
В публикации представлен статус существующих соглашений об избежании двойного налогообложения.
20.12.2024
Очередная корректировка налогообложения в сфере ИТ
27 ноября 2024 года президент подписал законы № 416-ФЗ и № 417-ФЗ, где затрагивается налогообложение ИТ-отрасли. Изначально целью Закона № 416-ФЗ являлось «приведение положения Налогового кодекса Российской Федерации в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации в области регулирования табачной продукции». По результатам рассмотрения в Федеральном Собрании текст Закона № 416-ФЗ претерпел кардинальные изменения, которые также напрямую затрагивают и налогообложение в сфере ИТ.
02.12.2024
Тенденции классификации фармацевтической продукции и медицинских изделий в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС
В настоящее время наблюдается особый контроль таможенных органов к правильности классификации товаров при их ввозе и вывозе. В данном обзоре мы хотим поделиться тенденциями переклассификации медицинских товаров, которые мы наблюдаем в правоприменительной и судебной практике.
26.11.2024
Тренды налоговых споров в 2025: дробление бизнеса по договорам франчайзинга
Практика налоговых споров, свидетельствует о том, что заключение договора франчайзинга является сигналом для налоговых органов о наличии признаков «дробления». Независимо от масштабов деятельности, применения ОСНО сторонами Франчайзинга, сохраняется высокий риск претензий со стороны налоговых органов.
21.11.2024