Изменения регулирования и налогового контроля ИТ-сферы: на что обратить внимание в начале 2026 года?

1. Конкретизируется дополнительный критерий для сохранения ИТ-аккредитации по несению расходов на ИТ-образование в сумме не менее 3% от налоговой экономии по ИТ-льготам (см. Алерт Б1 от 02.12.2025 и материалы вебинара Б1 от 03.12.2025). Критерий направлен на выявление ИТ-компаний, участвующих в развитии ИТ-образования в стране. Однако не все мероприятия, которые ИТ-компании считают таковыми, соответствуют критериям, устанавливаемым Минцифры России. Так в декабре Минцифры России опубликовало сразу несколько проектов документов:

• Перечень специальностей и направлений образования, в отношении которых могут быть понесены расходы для целей подтверждения ИТ-аккредитации. В текущей редакции перечень в части высшего образования в основном совпадает с уже знакомым аккредитованным компаниям перечень специальностей и направлений подготовки для отсрочки от призыва на военную службу согласно Постановлению Правительства РФ от 28 марта 2022 г. № 490. Итоговая редакция должна быть принята к 27.02.2026 в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949.
• Порядок заключения, реализации и оценки результатов реализации соглашений, в рамках которых должны нестись расходы на ИТ-образование крупными компаниями для сохранения аккредитации. В целом соответствует проектам, подготовленным в рамках рабочей группы при Минцифры России, с учетом изменений порядка ИТ-аккредитации, принятых постановлением Постановлением Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949. Итоговая редакция должна быть принята к 31.03.2026 в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949.

2. С 01.03.2026 года появится возможность получить статус значимого разработчика российского ПО при заключении соглашения с Правительством РФ о разработке и (или) модернизации за счет собственных средств ПО и БД в целях импортозамещения программного обеспечения для реализации особо значимых проектов.

Преференции для таких компаний еще не конкретизированы, но наиболее вероятно, что наличие этого статуса будет использовано для дифференциации мер государственной поддержки относительно вклада ИТ-компаний в достижение социально-значимых задач. 

3. Исключается применение повышающего коэффициента 2 (К2) к расходам на приобретение прав на реестровое ПО в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что указанными договорами предусматривается возможность передачи соответствующего права другим лицам. 

4. Обсуждаются критерии для применения ИТ-льгот компаниями с гос. участием. Ранее возможность применения льгот по страховым взносам компаниями с прямым и (или) косвенным участием Российской Федерации была добавлена в абз. 21 п. 5 ст. 427 НК РФ, а уже в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425 – также и в абз. 21 п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Однако сами критерии, устанавливаемые Правительством РФ, пока не опубликованы. Ожидается, что под требования подойдут компании, в том числе, разрабатывающие государственные информационные системы и осуществляющие особо значимые проекты, упомянутые в п. 2 выше.

5. Обращает на себя внимание методика оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации на ИТ-льготы. По итогам оценки эффективности Минфин России на основании сформированных Минцифры России выводов, формирует вывод о необходимости сохранения, уточнения или об отмене налоговых ИТ-льгот. Эффективность льготы оценивается двумя параметрами, механика применения каждого из которых неочевидна: 

• соответствием налоговых расходов целям государственных программ РФ и (или) целям социально-экономической политики РФ, не относящимся к государственным программам РФ;
• востребованностью льготы среди налогоплательщиков.

Любое программное обеспечение, в том числе уже зарегистрированное в Реестре, должно быть совместимо не менее чем с 2 операционными системами (далее – «ОС»), соответствующими требованиям к доверенному российскому ПО. В исключительных случаях программное обеспечение может быть совместимо всего лишь с одной ОС, если правообладатель ПО и операционной системы входят в одну группу лиц, либо когда ПО используется исключительно в составе программно–аппаратного комплекса. Требование становится обязательным постепенно для разных разновидностей ПО – например, для офисного ПО с 1 сентября 2026 года, для промышленного – с 1 января 2028 года.

Ужесточаются требования к ПО, правообладателями которого являются государственные корпорации, государственные и публично–правовые компании, а также организации с государственным участием. Указанное ПО будет подлежать включению в Реестр только в случае, если доля выручки, полученной правообладателем в качестве вознаграждения от реализации ПО на основании лицензионного или иного вида договора организациям, входящим с ним в одну группу лиц, не будет превышать 30% его общей выручки, полученной от реализации такого ПО за истекший календарный год.

Осуществлять функционирование Реестра будет не непосредственно Минцфиры России, а некоммерческая организация, учрежденная Российской Федерацией, функции и полномочия учредителя в которой осуществляет Минцифры России (ч. 3 ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 149 в редакции, вступающей в силу с 01.03.2026). По всей видимости, надобность в профильной организации обусловлена повышением внимания к контролю за соответствием критериям включения в Реестр, в том числе указанным выше вновь вводимым.

Для включения в Реестр ПО для собственных нужд не требуется получение дохода от независимых лиц и указанные выше правила о совместимости с ОС, однако необходимо доказать отсутствие выплат, связанных с ПО, в пользу лиц с иностранным участием (для включения в Реестр доля таких выплат не должна превышать 30% согласно пп. «в» п. 5 Правил формирования и ведения Реестра). Таким образом внутригрупповые разработки, которые не соответствуют критериям включения в Реестр в связи с новыми требованиями, потенциально могут быть включены в этот реестр. При этом на текущий момент никаких налоговых преференций включение в него также не предоставляет, однако позволяет удовлетворять требованиям КИИ – поскольку используемое субъектами КИИ ПО должно быть включено либо в Реестр, либо в Реестр ПО для собственных нужд (ч. 3.6 ст. 2 Федерального закона от 07.04.2025 № 58 в редакции от 31.07.2025).

Наконец, но не самое последнее из ключевых изменений, для включения в перечень доверенного российского ПО и БД необходимо соответствие требованиям к безопасности критической информационной инфраструктуры и дополнительным требованиям, утверждаемым постановлением Правительства РФ, которое будет принято позднее. Доверенным ПО может стать либо ПО из Реестра, либо ПО из Реестра ПО для собственных нужд. Включение в новый перечень добровольное, а преференции пока предусмотрены только в виде приоритета доверенного ПО при участии в государственных закупках (пп. «х» п.4 Постановления Правительства РФ от 23.12.2024 № 1875). Как и в случае со статусом значимого разработчика российского ПО, вероятно усиление роли статуса доверенного ПО для применения налоговых и неналоговых льгот. В том числе в контексте обложения НДС операций с ПО и базами данных, зарегистрированных в Реестре, которое не было введено в 2026 году.