ФНС стала требовательнее к подтверждению статуса резидента для физических лиц: как правильно действовать?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, независимо от их гражданства, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение календарного года.

Для налоговых резидентов и нерезидентов установлены разные объекты налогообложения, различные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также – порядок налогообложения доходов. 

Валютными резидентами признаются все граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ и имеющие вид на жительство (ВНЖ).

Валютные резиденты обязаны уведомлять налоговые органы РФ о своих зарубежных счетах в банках и иных финансовых организациях, подавать ежегодные отчеты по таким счетам, соблюдать режим использования иностранных счетов. 

Все граждане РФ также должны соблюдать положения Указов Президента РФ (контрсанкционные меры), которые имеют прямое отношение к сделкам в иностранном контуре.

Российский гражданин или держатель российского ВНЖ всегда признается валютным резидентом РФ (в том числе, если является «спецрезидентом») — даже при наличии других гражданств или ВНЖ. Перестать быть валютным резидентом РФ возможно только отказавшись от российского гражданства / ВНЖ.

Кто такой «спецрезидент»?

Это валютный резидент, пребывающий за пределами РФ более 183 дней в течение календарного года. Такие лица имеют ряд послаблений с точки зрения валютного законодательства, в том числе:

• Освобождение от обязанности по подаче валютной отчетности (уведомлений об иностранных счетах и отчетов о движении по ним);
• Меньшее количество ограничений при осуществлении валютных операций и при использовании иностранных счетов.

Налоговые органы направляют запрос в рамках валютного контроля, а физическое лицо в ответ собирает аргументы в пользу доказывания налогового статуса, предоставляет нерелевантные сведения и лишние документы. Это, в свою очередь, приводит к дополнительным вопросам от инспекции, вплоть до начала выездной проверки и назначения штрафов.

Важно изначально корректно толковать запрос, оценивать риски, подбирать только необходимые документы и вести конструктивный диалог с инспектором.

Физическое лицо игнорирует запрос (в том числе, ненамеренно) или не может самостоятельно доказать свой статус.

В этой ситуации инспекция на свое усмотрение определяет статус физического лица и, в зависимости от этого накладывает обязательства и штрафы. В частности, она может:

• обязать подать уведомления и отчеты по иностранным счетам и наложить штрафы за неподачу;
• признать операции на зарубежных счетах запрещенными и назначить штраф от 20% до 40% от суммы каждой транзакции;
• доначислить НДФЛ, пени и штрафы, а также обязать подать налоговую отчетность. Пени рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ, штрафы исчисляются в процентах от суммы недоимки. В целом штрафные санкции могут превысить сумму недоимки.