Планируя бюджет-2026, Минфин предлагает изменения в налоговое законодательство

Повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%. При этом заявлено, что льготная ставка 10% сохранится для всех социально значимых товаров, таких как продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и иные товары, перечисленные в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Снижение с 60 млн рублей до 10 млн рублей порога доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – «УСН»), при превышении которого возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Признание утратившим силу пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающего освобождение от НДС реализации прав на ПО и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (далее – «Реестр»).

Внесение в ст. 149 НК РФ ряда поправок, исключающих применение освобождения от НДС, в частности, в отношении следующих операций: операций, связанных с обслуживанием банковских карт; операций операторов платежных систем по сбору, обработке и предоставлению данных об операциях с банковскими картами.

Уточнение порядка обложения НДС услуг аренды майнинговой инфраструктуры.

Признание операций по реализации драгоценных металлов из руд, концентратов и лома для аффинажа, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, подлежащими обложению НДС по ставке 0% при условии соответствующего документального подтверждения указанной ставки. Таким образом, с 1 января 2026 года такие операции не будут освобождаться от НДС по ст. 149 НК РФ. 

Признание оплаты (частичной оплаты) по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, оплатой (предоплатой) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, исключительных прав) для целей НДС.

Индексация ставок акцизов на 2026 – 2027 гг. (этиловый спирт; винодельческую и алкогольную продукцию; спиртосодержащую продукцию; табачную и никотинсодержащую продукцию; сахаросодержащие напитки).

Уточнение и определение параметров налоговых вычетов сумм акцизов в отношении винодельческой продукции.

Отмена обязанности по уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции производителями такой продукции.

Закрепление на 2028 год условного значения средней оптовой цены реализации авиационного керосина, бензина и дизельного топлива.

Корректировка определения показателя Цнефть и показателя Ц в связи с изменением порядка расчета цены на российскую нефть.

Уточнение параметров допустимого отклонения фактических оптовых цен внутреннего рынка моторного топлива от их установленных значений.

Прекращает свое действие 5-летняя льгота владения в отношении акций иностранных организаций

Ранее, доход, полученный налоговым резидентом РФ, от реализации (погашения) акций российских и иностранных организаций освобождался от НДФЛ при условии, что на момент сделки такие акции находились во владении ФЛ более пяти лет. 

С 1 января 2026 года данная льгота будет распространяться только на акции российских организаций и доли участия в уставном капитале российских организаций.

Определяется порядок учета расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае приобретения доли в результате реорганизации другой организации

Порядок учета вышеназванных расходов регулируется пунктами 4-6 статьи 277 НК РФ. 

Так, например, при реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации (при присоединении – на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого ЮЛ).

Корректируется порядок учета расходов на приобретение ЦБ и ПФИ по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) при их реализации – теперь учет расходов по методу ФИФО возможен только в рамках соответствующего брокерского счета.

Уточняется порядок учета в целях налогообложения расходов при продаже имущества, стоимость которого при приобретении налогоплательщиком включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Так, закрепляется возможность учета расходов при определении налоговой базы в случае, если расходы, связанные с приобретением имущества, используемого при применении в том числе УСН, не были ранее учтены.  

Устанавливается ограничение на освобождение от НДФЛ всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов, полученных в порядке дарения от физических лиц. Ранее только акции попадали под данное правило.

Меняется порядок исчисления последнего дня срока уплаты налога в случае, если он приходится на выходной или нерабочий день –  теперь днем окончания срока будет считаться предшествующий рабочий день.

За налогоплательщиком на законодательном уровне закрепляется требование самостоятельного декларирования и уплаты НДФЛ при частичном неудержании налога налоговым агентом.

Ранее такая обязанность была закреплена за налогоплательщиком только в случае полного неудержания налога налоговым агентом.

Вводятся ограничения на использование налоговых преференций для налогоплательщиков, имеющих статус иностранных агентов.

Исправление прошлых ошибок (искажений) в текущем периоде

Согласно действующей статьи 54 НК РФ, есть возможность не подавать декларацию с суммой налога к возврату из бюджета, если были совершены ошибки (искажения), повлекшие за собой излишнюю уплату налога в бюджет, а отразить корректировку в текущем периоде. 

Однако с 2025 года ставка налога возросла с 20% до 25%, и признание расходов позже, во время действия более высокой ставки, могло бы привести к убыткам для бюджета. Законопроект устанавливает норму, по которой ошибки (искажения), выявленные в прошлых периодах, не могут быть учтены в текущем, если в текущем периоде ставка налога возросла. Это изменение требует от налогоплательщиков более аккуратного ведения учета расходов по периодам. Также в случае обнаружения расходов предыдущих лет им придется понести дополнительные административные затраты на подготовку уточненных деклараций. Аналогично налоговым органам, которые обязаны будут проводить камеральные проверки при поступлении таких деклараций.

Срок уплаты налога

Важное изменение касается срока уплаты налога: если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, налог должен быть уплачен в предыдущий рабочий день (вместо следующего, как было ранее).

Налоговый мониторинг

Согласно Законопроекту, для вступления в мониторинг теперь достаточно соблюсти только один из трех критериев:

• Уплата налогов ≥ 80 млн руб.
• Доходы ≥ 800 млн руб.
• Активы ≥ 800 млн руб.

Налоговые органы получат право проводить выемку документов и осмотр территорий.

Режим мониторинга будет прекращаться при нарушении порядка доступа к информационным системам налогоплательщика.

Налоговая регистрация иностранных лиц 

Иностранные компании, выплачивающие доход физическим лицам за услуги, оказанные через интернет (например, вознаграждения блогерам в России), обязаны встать на налоговый учет в РФ. При этом регистрация требуется именно для целей НДФЛ, даже если компания уже зарегистрирована как плательщик НДС (например, из-за оказания электронных услуг). Изменения вступят в силу через месяц после официальной публикации закона.