Налоги

Дополнительные процедуры для применения нулевой ставки корпоративного налога ОАЭ резидентами свободных зон, осуществляющими деятельность по дистрибуции товаров или материалов

31.07.2026 г.

Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) опубликовало Решение № 6 (2026) о введении нового требования для квалифицированных лиц свободных зон, занимающихся дистрибуцией товаров или материалов в обозначенной зоне или из нее. Указанным Решением FTA обязало налогоплательщиков, претендующих на применение нулевой ставки корпоративного налога, ежегодно подготавливать и представлять в налоговый орган официальное подтверждение выполнения установленных условий.

Решение применяется в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026 года.

ОТЧЕТ О ПРОВЕДЕНИИ СОГЛАСОВАННЫХ ПРОЦЕДУР

Решением определено, что лица, вовлеченные в указанную деятельность, обязаны не позднее 30 дней после истечения срока подачи декларации по корпоративному налогу получить и подать в налоговый орган отчет о проведении согласованных процедур (далее – «Отчет»). Отчет должен быть подготовлен независимым внешним аудитором, который также отвечает за ежегодный аудит финансовой отчетности, или иным независимым аудитором, имеющим лицензию в ОАЭ, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства ОАЭ.

Отчет должен содержать описание выполненных процедур и полученных результатов, подтверждающих, что:

квалифицированное лицо свободной зоны поставляет товары или материалы покупателям, которые перепродают их, либо перерабатывает такие товары или материалы в целях продажи или перепродажи, и
импорт осуществлен через обозначенную зону (для товаров, ввозимых в ОАЭ).

Отчет подготавливается на основании подтверждающих документов. В этой связи у резидента свободной зоны, претендующего на применение нулевой ставки корпоративного налога, возникает обязанность по сбору и хранению документов, подтверждающих выполнение вышеуказанных условий. Эти документы включают в себя среди прочего лицензии покупателей, договоры, подтверждающие перепродажу, импортные декларации и др.

Если налогоплательщик не предоставит Отчет, то условия, необходимые для признания его дохода квалифицированным, считаются невыполненными.

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

В целях подтверждения осуществления налогоплательщиком квалифицированной деятельности по дистрибуции товаров или материалов в обозначенной зоне или из нее должны быть выполнены следующие процедуры:

проверка выборки документов покупателей (лицензий или их эквивалентов), наделяющих их правом осуществлять торговую деятельность;
проверка выборки заявлений или подтверждений от покупателей, свидетельствующих о выполнении ими функции торговых посредников;
проверка выборки договоров купли-продажи, счетов-фактур и других записей о совершенных операциях с целью определить и задокументировать условия или признаки последующей продажи или перепродажи;
проверка выборки импортной документации и импортных операций для подтверждения того, что товары или материалы ввезены через обозначенную зону.

Порядок формирования выборки документов установлен в Решении. Документы, предоставленные для подготовки Отчета, должны прилагаться к нему.

Обращаем ваше внимание на то, что, несмотря на вступление Решения в силу 1 января 2026 года, FTA вправе запросить указанные в нем подтверждающие документы в рамках проведения аудита налоговых деклараций за более ранние периоды.

КАК МЫ МОЖЕМ ПОМОЧЬ

Анализ текущей деятельности компании для подтверждения соответствия критериям квалифицированной деятельности
Оценка документов на наличие рисков несоответствия условиям для признания деятельности квалифицированной, подготовка рекомендаций по составлению документации
Разработка шаблонов документов, соответствующих требованиям для подготовки Отчета
Помощь в выборе аудитора и взаимодействие с ним в рамках подготовки Отчета