
Tax Messenger
Налогообложение неинкорпорированных партнерств
18.03.2024 г.
4 марта 2024 года налоговые органы ОАЭ опубликовали подробное руководство по применению корпоративного налога в отношении неинкорпорированных партнерств.
Что важно знать и ваши дальнейшие действия
В современном мире физические лица все чаще используют инвестиционные фонды, частные и семейные фонды и неинкорпорированные партнерства в качестве эффективного инструмента для структурирования владения своими активами. Важно учитывать, что многие страны предусматривают налоговые льготы и специальные режимы налогообложения для таких структур.
Неинкорпорированное партнерство рассматривается как «прозрачная» структура и, следовательно, не является плательщиком корпоративного налога по умолчанию.
Руководство по налогообложению неинкорпорированных партнерств подробно описывает возможные налоговые последствия в ОАЭ для участников таких партнерств и для самого партнерства в случае, если оно признано партнерами отдельным налогоплательщиком.
В ОАЭ также популярны семейные / частные фонды (foundations), которые по умолчанию признаются самостоятельными налогоплательщиками для целей корпоративного налога, но по таким структурам можно выбрать режим налогообложения аналогичный неинкорпорированным партнерствам.
Мы рекомендуем вам задуматься о влиянии новых разъяснений на имеющиеся у вас структуры, а также подумать в дальнейшем о возможном структурировании владения инвестиционными активами и подобрать подходящую юридическую форму для того, чтобы эффективно управлять налоговой нагрузкой в ОАЭ.
Ключевые особенности неинкорпорированных партнерств
Неинкорпорированное партнерство формируется на основе контрактных отношений между партнерами. Партнеры несут солидарную ответственность за уплату корпоративного налога неинкорпорированного партнерства. Обычно, партнерство регулируется партнерским договором, который описывает основные вопросы, такие как первоначальные вклады, распределение прибыли / убытков, прием новых партнеров и процесс выхода. Ликвидация партнерства может быть добровольной, обычно по взаимному согласию или после достижения его цели, или принудительной из-за несостоятельности или постановления суда.
В общем случае партнерство является «прозрачной» структурой для целей корпоративного налога, доходы от которого облагаются на уровне партнеров. Партнерами могут быть как физические лица, так и юридические лица.
Налогообложение партнера — физического лица
Если партнер является физическим лицом в неинкорпорированном партнерстве, его рассматривают как осуществляющего операционную деятельность такого партнерства. Для оценки соответствующих налоговых последствий физическим лицам необходимо определить, может ли деятельность партнерства быть признана личными инвестициями или инвестициями в недвижимость, так как доход от таких видов деятельности не облагается корпоративным налогом. Для любых других видов деятельности, осуществляемых партнерством, физическое лицо должно включить свою долю дохода от партнерства в расчет порога налогооблагаемого дохода (1 миллион дирхамов ОАЭ в календарном году). Если доход физического лица от партнерства и других видов деятельности превышает этот порог, то физическое лицо должно зарегистрироваться для целей корпоративного налога.
Налогообложение партнера — юридического лица
Если юридическое лицо является резидентом, оно обязано уплачивать корпоративный налог пропорционально своей доле в неинкорпорированном партнерстве.
Юридические лица — нерезиденты подлежат налогообложению корпоративным налогом в ОАЭ, если они имеют постоянное представительство, получают доходы от источника или имеют связь с ОАЭ (nexus). В случае, если неинкорпорированное партнерство признается постоянным представительством или имеет связь с ОАЭ, компания — нерезидент должна исчислить корпоративный налог ОАЭ. В противном случае доля партнера будет признаваться как доход от источника в ОАЭ.
Признание партнерства в качестве самостоятельного налогоплательщика
Партнеры могут признать неинкорпорированное партнерство отдельным налогоплательщиком и в этом случае партнерство будет самостоятельно уплачивать корпоративный налог в ОАЭ. Опубликованное руководство разъясняет сложные вопросы налогообложения доходов, распределения расходов и убытков в случаях, когда неинкорпорированные партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, и когда партнерство является самостоятельным налогоплательщиком.
Налогообложение инвестиционных фондов
В ОАЭ могут быть созданы инвестиционные фонды, как в рамках двух международных финансовых центров в Дубае и Абу-Даби (DIFC и ADGM), так и в общей юрисдикции. Если инвестиционный фонд создается в форме неинкорпорированного партнерства, то к нему должны применяться нормы налогообложения, применимые к таким партнерствам. К сожалению, вышеназванное руководство не содержит специальных норм в отношении инвестиционный фонд.
Законодательство ОАЭ предусматривает освобождение от налогообложения доходов квалифицированных инвестиционный фонд, в т.ч. созданных в форме партнерств, которые соответствуют определенным критериями.
Если вы планируете создание инвестиционного фонда в ОАЭ или иностранного фонда, но с инвестициями в ОАЭ, мы рекомендуем всесторонне оценить налоговые последствия для самого фонда и его инвесторов, а также выбрать наиболее подходящую структуру для такого фонда.
Авторы
.jpg)
Алексей Кузнецов
Партнер Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Анастасия Романова
Директор Б1
Департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Изменение сроков регистрации компании для целей корпоративного налога в ОАЭ и соответствующие штрафы
22 февраля были опубликованы решения Кабинета министров № 10 от 2024 г. и Федеральной налоговой службы № 3 от 2024 г., которые вносят изменения в сроки регистрации для целей корпоративного налога в ОАЭ и устанавливают административные штрафы за нарушение положений Закона о корпоративном налоге ОАЭ.
28.02.2024

Корпоративный налог в ОАЭ – новые правила для компаний в свободных зонах
В конце октября 2023 в ОАЭ вышли новые нормативные акты, отменяющие Постановление Кабинета министров № 55 и Постановление Министерства финансов № 139, разъясняющие условия применения льготного режима налогообложения для квалифицированных резидентов свободных зон. Новые постановления действуют с 1 июня 2023 и в существенной части повторяют нормы отмененных постановлений. В бюллетене мы сфокусируемся на новых положениях.
09.11.2023
.jpg)
Руководство по трансфертному ценообразованию (ТЦО) в ОАЭ. Финансовые сделки
23 октября 2023 налоговые органы ОАЭ на своем официальном сайте опубликовали Руководство по ТЦО. В данном информационном бюллетене представлен обзор опубликованных рекомендаций в отношении внутригрупповых финансовых сделок, которые необходимо принимать во внимание международным группам компаний при принятии решения о ценообразовании и совершении внутригрупповых финансовых сделок с компаниями в ОАЭ.
31.10.2023

Корпоративный налог в ОАЭ для компаний в свободных зонах
1 июня 2023 в ОАЭ начал применяться корпоративный налог на прибыль. Этот тренд мы видим в ряде других стран региона – период без взимания налога на прибыль компаний уходит в прошлое.
02.06.2023

Обзор разъяснений по составлению документации по ТЦО в ОАЭ
В рамках данного материала представлен краткий обзор дополнений и требований к правилам ТЦО в ОАЭ, подготовленный на основании официальных документов.
29.05.2023

Налог на прибыль в ОАЭ
Срок начала применения корпоративного налога на прибыль в Объединённых Арабских Эмиратах приближается. Федеральный закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий был подписан 3 октября 2022 года, однако до сих пор остается много вопросов практического применения данного закона к разным типам компаний. Сразу после выпуска Закона были опубликованы официальные вопросы и ответы по данному закону.
18.05.2023