Планируемые изменения в налоговом законодательстве Узбекистана — 2026

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Основные налоговые ставки сохраняются на прежнем уровне.

• 15% налог на прибыль
• 12% НДФЛ
• 1,5% налог на имущество
• 12% НДС
• 12% социальный налог
• 4% налог с оборота*

*Для юридических лиц ставка налога с оборота остается неизменной – 4%, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых лиц предусмотрен новый порядок налогообложения, описанный ниже.

ИП И САМОЗАНЯТЫЕ ЛИЦА

С 1 января 2026 года для ИП и самозанятых лиц с оборотом до 1 млрд сумов ставка налога с оборота составляет 1%.

Отменяется:

• Фиксированный НДФЛ для ИП
• Освобождение от налога с оборота для самозанятых лиц с доходом не более 100 млн сумов

ЛЬГОТЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для лиц, впервые перешедших с уплаты налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль, устанавливаются следующие льготы:

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение одного года (сейчас ставка снижена вдвое и составляет 7,5%)
2. Ежемесячный вычет расходов на бухгалтерское обслуживание (в пределах не более 3,5 МРОТ) из суммы причитающихся налоговых платежей в течение шести месяцев

ЭЛЕКТРОННАЯ ТОРГОВЛЯ

Для лиц, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами или услугами, отменяются льготные ставки налога на прибыль и налога с оборота.

• До 31 декабря 2025 года: налог на прибыль 10%, налог с оборота 3%
• С 1 января 2026 года: налог на прибыль 15%, налог с оборота 4%

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Порог для обязательных авансовых платежей по налогу на прибыль увеличивается с 10 млрд до 20 млрд сумов (размер совокупного дохода налогоплательщика за календарный год).

ПРОИЗВОДСТВО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОВ

С 1 января 2026 года для сельскохозяйственных товаропроизводителей вводится нулевая ставка НДС при реализации продукции.

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Алкогольная продукция:

К июлю 2026 года уравняются ставки акцизного налога для местных производителей и импортеров.

Нефтепродукты и табачные изделия:

Ставка акцизного налога увеличится на 7%:

• С 1 февраля 2026 года – для сигар, табака, табачных стиков
• С 1 апреля 2026 года – для производимых и реализуемых нефтепродуктов
• С 1 июля 2026 года – для сигарет с фильтром и без

Сахаросодержащие напитки и энергетики:

С 1 апреля 2026 года устанавливаются прогрессивные ставки, размер которых будет зависеть от содержания сахара на 100 мл напитка.

Для энергетиков акцизный налог будет увеличен с 2000 до 2150 сумов за литр.

Ставка в размере 500 сумов за литр будет также применяться к напиткам, содержащим подсластители.

При отсутствии информации о содержании сахара будет применяться максимальная ставка налога – 535 сумов за литр.

Не будут облагаться акцизным налогом напитки, производимые и реализуемые предприятиями общественного питания и ИП.

Чипсы:

С 1 апреля 2026 года вводится акцизный налог в размере 15 тыс. сумов за килограмм картофельных чипсов.

РЕСУРСНЫЕ НАЛОГИ

Будут проиндексированы на 7% следующие ставки:

• Земельного налога
• Налога на имущество (минимальная стоимость)
• Налога за пользование недрами
• Налога за пользование водными ресурсами
• Минимальные ставки арендной платы, применяемые в целях налогообложения доходов физических и юридических лиц от сдачи имущества в аренду

ИНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Единый штраф

В случае непредставления отчетности по нескольким видам налогов в течение отчетного периода будет применяться единый штраф.

Срок уплаты штрафов

Уплату штрафов, налагаемых по результатам выездных налоговых проверок, можно будет производить равными долями в течение шести месяцев.

Налоговая отчетность

Налоговые органы будут самостоятельно формировать отчетность по налогу на имущество и земельному налогу за юридических лиц, НДФЛ и социальному налогу, а также по налогу с оборота и НДС.

Возмещение НДС

НДС может быть возмещен по экспортным операциям при реализации товаров через маркетплейсы.

Налоговая проверка

Налоговый орган не вправе повторно исследовать одни и те же обстоятельства в ходе камеральной проверки, а также выполнять предпроверочный анализ периода, в отношении которого проводится или завершен налоговый аудит.

Взыскание задолженности

Будет внедрен порядок взыскания налоговой задолженности с дебиторов налогоплательщика.