Новые правила обложения НДС реализации товаров иностранными поставщиками из стран, отличных от ЕАЭС, через электронные торговые площадки

Новые правила уплаты НДС при реализации товаров иностранными продавцами из стран, отличных от ЕАЭС, в адрес российских потребителей

• Кто уплачивает налог? 

  Обязанность исчислять и уплачивать налог возлагается на налоговых агентов, которыми признаются 3 категории лиц: 

  • иностранные продавцы, реализующие товары через собственные площадки;
  • иностранные торговые площадки, выступающие посредниками для других иностранных продавцов;
  • российские маркетплейсы, через которые реализуются товары иностранных лиц. 
• Ставка НДС

  Предполагается, что ставка НДС будет расти постепенно:

  • 5% с 2027 года
  • 10% с 2028 года
  • 15% с 2029 года
  • 20%* с 2030 года

  *не исключено, что в более поздних редакциях законопроекта ставка НДС с 20% будет увеличена до 22%.

• Налоговый период

  Квартал

• Момент определения налоговой базы

  Последний день налогового периода, в котором: 1) была подана декларация на товары электронной торговли или 2) налоговый агент получил оплату (частичную оплату) в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях. 

• Порядок определения налоговой базы

  Стоимость  товаров с суммой таможенной пошлины (если стоимость товара превышает порог в 200 евро) и суммой акциза (для подакцизных товаров).

• Пересчет стоимости, выраженной в иностранной валюте

  Еcли стоимость товара выражена в иностранной валюте, пересчет в рубли производится по среднему курсу Центрального Банка РФ за истекший налоговый период. 

• Пересчет налога в случае возврата товара

  В случае возврата товара или отказа покупателя сумма налога по такому товару может быть зачтена в счет будущих платежей в течение 3х лет с даты возврата.

• Право на вычет сумм входящего НДС иностранными продавцами 

  Не предусмотрено.

• Срок уплаты налога и подачи декларации для иностранных продавцов и иностранных  площадок 

  Декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с подачей через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. 

  Уплата налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

• Срок уплаты налога и подачи декларации для российских торговых площадок

  Российские торговые площадки подают декларацию и уплачивают налог в общем порядке, предусмотренном для НДС. Одновременно с декларацией российские торговые площадки будут обязаны предоставлять в налоговые органы реестр (далее – «Реестр»), содержащий сведения из деклараций на товары электронной торговли, в отношении товаров иностранных продавцов.