
Tax Messenger
Тренды налоговых споров в 2025: дробление бизнеса по договорам франчайзинга
21.11.2024 г.
В рамках реализации налоговой политики по обелению экономики 12.07.2024 был принят Федеральный закон № 176-ФЗ, устанавливающий, в частности, правила налоговой амнистии за дробление бизнеса.
Для реализации данных направлений ФНС России опубликовала письма и разъяснения, содержащие обзоры правовых позиций арбитражных судов, общие подходы к доказыванию наличия признаков «дробления» бизнеса в действиях налогоплательщиков и ключевые критерии.
Ожидается, что «дробление» бизнеса станет одним из основных трендов налоговых споров в 2025 году и затронет деятельность многих налогоплательщиков. Отдельно акцентируем внимание, что со стороны налоговых органов в последнее время увеличилось число претензий по «дроблению» налогоплательщикам, работающим в рамках заключения договора коммерческой концессии (далее – «Франчайзинг»).
Гражданско-правовая конструкция договора Франчайзинга предполагает передачу комплекса исключительных прав, деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя (франчайзера) в пользу франчайзи на определенных условиях. При этом стороны Франчайзинга в понимании ГК РФ являются самостоятельными субъектами, осуществляющими деятельность по продвижению бренда, товаров (услуг, работ), которые производит франчайзер.
Однако, практика налоговых споров свидетельствует о том, что заключение Франчайзинга само по себе является сигналом для налоговых органов о наличии признаков «дробления». Независимо от масштабов деятельности, применения ОСНО сторонами Франчайзинга, сохраняется высокий риск претензий со стороны налоговых органов. Данный вывод основан на том, что договор сочетает в себе ключевые критерии, которые используются налоговыми органами в качестве оснований для вменения «дробления» бизнеса, в частности:
- Осуществление аналогичных видов деятельности (в т.ч. с применением спецрежимов)
- Позиционирование в качестве единого бизнеса (общий веб-сайт, использование общего товарного знака, общие промо-акции и подходы к ценообразованию)
- Миграция работников между участниками франшизы
- Финансовая и юридическая подконтрольность.
Обращаем внимание, что в последнее время в арбитражных судах уже было рассмотрено несколько дел по «дроблению» бизнеса, в отношении лиц, действующих по Франчайзингу, например:
- ООО «А+А Эксист-инфо» № А40-167985/2023
- ООО «Бронницкий Ювелирный завод» № А41-67495/23
- ООО «Компания Поставка» № А57-7217/2023
- ООО «Ресурсы Питания» № А45-11180/2023).
При этом, 2 из 4 указанных дел (ООО «Компания Поставка» и «Ресурсы Питания») были рассмотрены в пользу налогоплательщиков.
Исходя из опыта и экспертизы специалистов Б1, шансы на победу налогоплательщика в споре в большой мере зависят от того, насколько детально будет проработана позиция налогоплательщика в части подтверждения:
- Наличия деловой цели в заключении договора Франчайзинга
- Отсутствия фактов взаимозависимости
- Отсутствия подконтрольности франчайзера и франчайзи.
Специалисты Б1 оказывают полный цикл консультационных услуг в отношении вопросов «дробления» бизнеса, начиная с анализа и выявления рисков, содействия в реструктурировании сделок и заканчивая досудебным и судебных оспариванием претензий налоговых органов по данной категории споров.
АВТОРЫ
 (1) (1).jpg)
Дмитрий Книженцев
Партнер Б1
Руководитель группы налоговой политики и разрешения налоговых споров, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
 (1).jpg)
Ирина Лужина
Старший менеджер Б1
Группа налоговой политики и разрешения налоговых споров, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться
.jpg)
Рустам Сулейманов
Старший консультант Б1
Группа налоговой политики и разрешения налоговых споров, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса
Связаться

Налоговый мониторинг: изменения сервисов АИС Налог-3
2 июня 2025 года ФНС России опубликовала изменения в части существующих сервисов АИС «Налог-3», а также опубликовала ряд новых сервисов для целей налогового мониторинга, которые необходимо внедрить участникам налогового мониторинга до 02.06.2026.
10.06.2025
.jpg)
Новое Руководство ФНС ОАЭ по налогообложению Личных фондов (Family Foundations)
28 мая 2025 года Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA) опубликовала руководство по корпоративному налогообложению Личных фондов (Family Foundations). Документ предназначен для состоятельных лиц, семейных офисов, консультантов и специалистов по структурированию благосостояния.
06.06.2025

Обзор решения Арбитражного суда Приморского края от 13.05.2025 по делу № А51-11076/2024
13 мая 2025 АС Приморского края принял решение по делу № А51-11076/2024 об удовлетворении требований ООО «НОРДИК ТИТАН» о признании незаконными решений Находкинской таможни о включении «дивидендов» в таможенную стоимость, а также уведомлений Смоленской таможни о не уплаченных суммах таможенных платежей.
05.06.2025
.jpg)
Pillar 2: «второе дыхание»
29 мая 2025 года на Федеральном портале проектов НПА опубликован проект федерального закона, содержащий поправки в НК РФ, которые предусматривают взимание дополнительного налога на прибыль для некоторых российских участников международных групп компаний. Поправки связаны с международной налоговой реформой, а именно с имплементацией модельного законодательства Pillar 2, касающегося глобального минимального налога.
30.05.2025

Рекламный сбор: предложены детали исчисления и уплаты
26 марта 2025 Минцифры опубликовало проект постановления Правительства РФ «Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона «О рекламе», и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений». Целью Проекта постановления является внесение деталей в правила исчисления и уплаты рекламного сбора, а также установление порядка мониторинга своевременности уплаты рекламного сбора участниками рынка.
28.03.2025
.jpg)
Проект изменений правил ИТ-аккредитации: суть и влияние на применение налоговых ИТ-льгот
14 февраля 2025 был опубликован новый проект постановления Правительства РФ об изменении в положение об ИТ-аккредитации, публичное обсуждение которого продлится до 13 марта. После публичного обсуждения проект должен будет пройти ещё несколько стадий, после которых последует рассмотрение в Правительстве.
26.02.2025

РФ и ОАЭ подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения
17 февраля 2025 РФ и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения. По заявлению Минфина РФ стороны направят все усилия для обеспечения вступления в силу документа с 2026 года. Соглашение подписано на русском, арабском и английском языках, в случае расхождений в формулировках, редакция на английском будет превалировать.
20.02.2025

Новый вид отчетности МГК: формат утвержден! Готовы ли к подаче?
27 декабря 2024 был опубликован Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-13/1115@, который устанавливает формат представления в налоговый орган сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний (МГК), финансовой отчетности участников МГК в электронной форме. Приказ вступил в силу 27 января 2025 года.
29.01.2025