РФ и ОАЭ подписали новое Соглашение об избежании двойного налогообложения

Для целей избежания двойного налогообложения государства договорились, что налоговое резидентство будет определяться:

• Для организаций — с учетом местонахождения головного или основного офиса, места фактического управления, места учреждения или образования.
• Для физических лиц — последовательно (i) по месту расположения постоянного жилища, (ii) по месту расположения центра жизненных интересов, (iii) по месту обычного проживания, (iv) по гражданству.

Доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом по месту резидентства предприятия (если только деятельность не ведется через постоянное представительство), что позволит избежать удержания налога у источника в РФ, например, на доходы от оказания внутригрупповых услуг.

В рамках института постоянного представительства следует обратить внимание на следующие:

• Распределение прибыли и расходов между головной компанией и постоянным представительством может осуществляться по правилам вытянутой руки.
• Зависимый агент формирует постоянное представительство не только, если заключает контракты от имени иного лица, но и, если обычно играет основную роль, приводящую к заключению договоров.
• Зависимым агентом будет, в том числе, признаваться агент, который является тесно связанным лицом с иностранным принципалом (то есть лицом участвующем или в котором участвует одно и то же иное лицо на 50% и более).
• Строительная площадка формирует постоянное представительство, если существует более 12 месяцев.
• Предоставление услуг, включая консультационные, через наемный или другой персонал формирует постоянное представительство, если соответствующая деятельность продолжается более 6 месяцев в течение любого 12-месячного периода.

• Доходы от недвижимого имущества по Соглашению могут облагаться налогом в государстве месторасположения такого имущества.
• Аналогично доходы от продажи акций, долей участия, а также аналогичных прав, включая участие в партнерстве, трасте, или структуре коллективного инвестирования, активы которых на 50% и более представлены недвижимым имуществом (в любое время в течение 365 дней, предшествующих сделке), могут облагаться налогом в стране расположения недвижимости. Исключение сделано для компаний, акции которых торгуются на признанной фондовой бирже, а инвестор владеет не более 5% акций такой компании. Признанной фондовой биржей является биржа в одной из договаривающихся стран, иные биржи могут быть согласованы между компетентными органами.

Доходы от международной перевозки облагаются налогом только в государстве налогового резидентства перевозчика (что будет исключать обложение налогом у источника в РФ по правилам пп.8 п.1 ст.309 НК РФ). Аналогично доходы организаций, занимающихся международной перевозкой, от отчуждения морских или воздушных судов подлежат налогообложению только в государстве налогового резидентства получателя дохода.

Следует отметить, что в понятие дивидендов в целях соглашения включены (кроме непосредственно дивидендов):

• Доходы от распределения добавочного уплаченного капитала.
• Доходы от уменьшения уставного капитала.
• Доходы от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли.
• Доходы, выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством государства компании, распределяющей прибыль.
• Любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур инвестирования, созданных для инвестиций в недвижимое имущество).

• Для целей Соглашения доходы от работы по найму в договаривающемся государстве включают удаленную работу по трудовому договору с работодателем, являющимся резидентом этого государства, а также оказание услуг по гражданско-правовому договору удалено, когда услуги оказываются лицу, являющемуся резидентом этого государства, безотносительно фактического присутствия работника (лица, оказывающего услуги) в этом государстве.
• Гонорары директоров, артистов, спортсменов могут облагаться налогом в стране выплаты доходов (за исключением доходов артистов и спортсменов, получаемых в связи с визитом в договаривающееся государство, финансируемым государственным фондом).
• Пенсии подлежат налогообложению только в стране выплаты таких пенсий.
• Вознаграждения преподавателей и научных сотрудников освобождается от налогообложения в другом государстве в течение 2 лет с даты приезда в другое государство в целях преподавания и/или проведения исследований.

Все другие доходы, о которых стороны специально не договорились, могут облагаться налогом у источника выплаты.